La divulgación de información sobre activos intangibles en las empresas: una evidencia empírica
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2004.16087Resumen
El objetivo de este trabajo es poner de manifiesto la práctica seguida por grandes empresas españolas en relación con la divulgación de información sobre activos intangibles. En nuestra opinión, este trabajo empírico puede resultar de interés tanto a los emisores de normas como a los usuarios de la información contable pues permitirá mostrar la actuación de las empresas en cuanto a estos elementos.
Con este fin, se aborda un estudio de la literatura previa relativa a la divulgación de información sobre activos intangibles; seguidamente, se plantea la metodología de la investigación llevada a cabo; se presentan los resultados obtenidos en el estudio empírico y, finalmente, se recogen las principales conclusiones.
Descargas
Citas
Aboody, D. y Lev, B. [1998]: «The value-relevance of intangibles: The case of software capitalization», Journal of accountig research, Vol. 36, Supplement, págs. 161-191.
Accounting Standards Board, ASB, [1997]: FRS 10 «Goodwill and intangible assets».
Adrem, A.H. [1999]: Essays on Disclosure Practices in Sweden- Causes and Effects, Lund University Press, Sweden.
American Institute of Certified Public Accountants, AICPA, [1994]: Improving business reporting- A customer focus. Meeting the information needs of investors and creditors, AICPA, New York.
Amir, E. y Lev, B. [1996]: «Value-relevance of nonfinancial information: The wireless communications industry», Journal of Accounting and Economics, 22, págs. 3-30.
Archel Domench, P. [1999]: «Carencias informativas en materia de actividades de investigación y desarrollo», Comunicación presentada al X Congreso AECA, Zaragoza, septiembre.
Barth, M.E., Clement, M., Foster, G. y Kasznik, R. [1998]: «Brand values and capital market valuation», Working Paper, New York University.
Barth, M.E. y Clinch, G. [1998]: «Revalued financial, tangible and intangible assets: Associations with share prices and non market-based value estimates», Journal of Accounting Research, Vol. 36, Supplement, págs. 199-233.
Bontis, N. [1998]: «Intellectual capital: an exploratory study that develops measures and models», Management Decision, Vol. 36, n.º 2, págs. 63-76.
Bornemann, M., Knapp, A., Schneider, U. y Sixl, K.I. [1999]: «Holistic measurement of intellectual capital», Paper presented at the International Symposium on Measuring and Reporting Intellectual Capital: Experience, Issues and Prospects, OCDE, Amsterdam.
Brooking, A. [1997]: El capital intelectual. El principal activo de las empresas del tercer milenio, Ediciones Paidós Ibérica, S.A., Barcelona.
Buzby, S.L. [1974]: «Selected items of information and their disclosure in annual reports», The Accounting Review, Vol. 49, July, N.º 3, págs. 423-435.
Buzby, S.L. [1975]: «Company size, listed versus unlisted stocks and the extent of financial disclosure», Journal of Accounting Research, Spring, págs. 16-37.
Bueno Campos, E. [1998]: «El capital intangible como clave estratégica en la competencia actual», Boletín de Estudios Económicos, Vol. LIII, n.º 164, agosto, págs. 207-229.
Cañibano, L. et al. [2002]: Proyecto Meritum. Directrices para la gestión y difusión de información sobre intangibles (Informe de capital intelectual). Fundación Vodafone, Madrid.
Carmona, S. y Carrasco, F. [1988]: «Información de contenido social y estados contables: una aproximación empírica y algunas consideraciones teóricas», Actualidad financiera, n.º 41, noviembre, 2.175-2.192.
Chauvin, K. W. y Hirschey, M. [1993]: «Advertising, R&D expenditures and the market value of the firm», Financial Management, Winter, págs.128-140.
Deng, Z. y Lev, B. [1998]: «The valuation of acquired R&D»,Working Paper, New York University.
Edvinsson, L. y Malone, M.S. [1999]: El capital intelectual: Cómo identificar y calcular el valor de los recursos intangibles de su empresa, Edicciones Gestión 2000, S.A., Barcelona.
Entwistle, G.M. [1999]: «Exploring the R&D disclosure environment», Accounting Horizons, Vol. 13, N.º 4, December, págs. 323-341.
Euroforum [1998]: Medición del capital intelectual: Modelo Intelect, Euroforum Escorial, Madrid.
Financial Accounting Standards Boards, FASB, [1999]: Proposed statement of financial accounting standards «Business combinations and intangible assets». Norwalk, Connecticut. Http://accounting.rutgers.edu/raw/fasb
Financial Accounting Standards Boards, FASB, [2001]: Proposed Statement of Financial Accounting Standards «Business combinations and intangible assets-Accounting for goodwill». Norwalk, Connecticut. Http://accounting.rutgers.edu/raw/fasb
Financial Accounting Standards Boards, FASB, [2001a]: Statement of Financial Accounting Standards n.º 142 «Goodwill and other intangible assets», junio, Norwalk, Connecticut.
Financial Accounting Standards Boards, FASB, [2001b]: «Improving business reporting: insights into enhancing voluntary disclosures», Norwalk, Connecticut. Http://accounting.rutgers.edu/raw/fasb/brrp/brrp2.html
Gandía Cabedo, J.L. [2000]: «La divulgación de información sobre intangibles en internet: evidencia internacional», Comunicación presentada a las VI Jornadas sobre Análisis Contable organizadas por ASEPUC, octubre, Almería, págs. 37-60.
García Benau, M.A. y Monterrey Mayoral, J. [1993]: «La revelación voluntaria en las compañías españolas cotizadas en bolsa», Revista Española de Financiación y Contabilidad, n.º 74, págs. 53-70.
Giner Inchausti, B. [1995]: La divulgación de información financiera: una investigación empírica, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, Madrid.
International Accounting Standards Committee, IASC, [1998]: IAS 38 «Intangible Assets».
Jennings, R., Robinson, J., Thompson Ii, R.B. y Duvall, L. [1996]: «The relation between accounting goodwill numbers and equity values», Journal of Business Finance& Accounting, 23(4), june, págs. 513-533.
Laínez, J.A., Callao, S. y Jarne, J.I. [1999]: «Tendencias en la presentación de la información económico-financiera en las empresas europeas», Comunicación presentada al X Congreso AECA, Zaragoza, septiembre.
Larrán Jorge, M. y Giner Inchausti, B. [2001]: «La oferta de información financiera en internet: un estudio de las grandes compañías españolas», Comunicación presentada al XI Congreso de AECA, Madrid.
Lev, B. y Sougiannis, T. [1996]: «The capitalization, amortization, and value-relevance of R&D, Journal of Accounting&Economics, 21, págs. 107-138.
Lev, B., Sarath, B. y Sougiannis, T. [1999]: «R&D-Related reporting biases and their consequences», Comunicación presentada a la 2.º Conferencia sobre Intangibles, mayo, Nueva York.
Lev, B. y Zarowin, P. [1999]: «The boundaries of financial reporting and how to extend them», Journal of accounting research, Vol. 37, n.º 2, Autumn, 353-385.
Lymer, A. [1999]: «The Internet and the future of corporate reporting in Europe», The European Accounting Review, Vol. 8, n.º 2, págs. 289-301.
Martínez Arias, A. García Díez, J. y Rubín Fernández, I. [1997]: «Estudio de los informes anuales de las entidades de depósito», IX Congreso AECA, Salamanca, págs. 473-493.
Mazarracín Borreguero, M. R. [1998]: La información contable de los recursos humanos, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, Madrid.
Molero, J.J., Prado, A. y Sevillano, F.J. [1999]: «The presentation of financial statements through the Internet: Analysis of the most significant companies in Spain», Paper presented at 22th Congress of the European Accounting Association, Burdeos, Francia.
Moneva Abadía, J.M. y Llena Maraculla, F. [1996]: «Análisis de la información sobre responsabilidad social en las empresas industriales que cotizan en Bolsa», Revista Española de Financiación y Contabilidad, Vol. XXV, n.º 87, abril-junio, págs. 361-401.
Montañés Mancera, M.D. y Sánchez Barrios, M. [2001]: «El modelo del informe sobre gobierno de las entidades cotizadas y los mínimos normativos en las notas a los estados contables: Un estudio de las empresas del IBEX-35», Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, n.º 214, enero, págs. 161-182.
Peyró Vilaplana, E. [1997]: «Información social y ambiental en España: Un estudio empírico», Comunicación presentada al IX Congreso de AECA, Salamanca, págs. 681-703.
Pons Felix, A. [1996]: «La información social sobre empleados», Partida Doble, n.º 73, diciembre, 23-29.
Sougiannis, T. [1994]: «The accounting based valuation of corporate R&D», The Accounting Review, Vol. 69, n.º1, January, págs. 44-68.
Subbarao, A.V. y Zéghal, D. [1997]: «Human resources information disclosure in Annual Reports: An International Comparison», Journal of Human Resource Costing and Accounting, Vol. 2, n.º 2, Autumn, págs. 53-73.
Sveiby, K.E. [1997]: «The intangible assets monitor», Journal of human resource costing and accounting, Vol. 2, n.º 1, Spring, págs. 73-97.
Wines G. y Ferguson, C. [1993]: «An empirical investigation of accounting methods for goodwill and identificable assets: 1985-1989», ABACUS, Vol.29, n.º 1, págs. 90-105.
