Franquicias de no residentes: imposición sobre la renta y convenios para evitar la doble imposición
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2003.16243Resumen
El objetivo de este Estudio es ofrecer una visión general de aspectos relativos a la fiscalidad internacional en la imposición sobre la renta que afectaran a un franquiciador que desarrolle sus actividades a través de franquicias internacionales como no residente. Para ello, tras presentar el concepto, características y evolución de las franquicias, el autor plantea la posibilidad de otorgar distintas caracterizaciones a las rentas obtenidas por el franquiciador no residente al amparo de la calificación del contrato de franquicia como un contrato mixto, analiza el régimen fiscal aplicable a estas rentas en caso de caracterizarse como cánones o beneficios empresariales así como la posibilidad de eliminar la doble imposición sobre estas rentas, propone la utilización de distintos vehículos comerciales a disposición del franquiciador a la hora de expandir su cadena de franquicias más allá de su jurisdicción de residencia, y propone estructuras fiscales que permitirán al franquiciador no residente optimizar la carga impositiva directa.
Descargas
Citas
A critical examination of the traditional methods used by US franchisors for international expansion, and some thoughts about other options, Alex S. Konisberg, Lapointe Rosenstein, Canadá.
A practical approach to permanent establishments issues in a multinational enterprise, Lisa Peschcke-Koedt, 16 Tax Notes International Magazine 1601, mayo 1998.
A practical guide to the impact of Colgate: Refund claims an the effect on water´s-edge election, Thais Lerner, The International Tax Journal.
A starting point for international franchise transactions, Joyce Mazero, Franchise update, 1999.
Alternative methods of distribution and encroachment issues in franchise arrangements, Anne-Marie Gauthier, Lapointe Rosenstein, Canadá.
Agents as permanent establishments under the OECD Model Tax Treaties, J.F. Avery Jones, D.A. Ward, et al., European Tax, mayo 1993.
Amendments to the Swiss Anti-Abuse Decree of 1962, Dieter W. Neupert, International Tax Planning Association, mayo 1999.
American bar association survey of foreign laws and regulations affecting international franchising, Zeidman, American Bar Association, 1982.
«Aspectos internacionales de la evasion y el fraude fiscal», Juana María Gutiérrez Sánchez, Asunción Regife Longedo y Pascual Tomás Hernández, II Impuestos, 1993.
«Beneficial ownership», J. David B. Olivier, Jerome B. Libin, Stef van Weeghel and Charl deu Troit, Bulletin for International Tax Documentation vol. 54 N.º 7, 2000.
California Unitary Tax Update: Worldwide combines reporting held unconstitutional with respect to a foreign parent corporation, Leonard W. Rothschild Jr., IBFD, febrero 1991.
«Carter Report», Royal Commission on Taxation de Canada, Vol. 3, Apencide A, 1967.
Comparative Income Tax, a structural analysis, Hugh J. Ault, Kluwer Law International, 1997.
«Distinguishing between the transfer of services and intangibles», Stef van Weeghel, 94 Tax Notes International 59-27, marzo 1994.
«Effectively connected income in a global economy», Roger Royse, Tax Notes Intnal. abril 1993.
El establecimiento permanente, análisis jurídico tributario internacional de la imposición societaria, F. Alfredo García Prats, Tecnos, 1996.
El libro de la franquicia, José Joaquín Flechoso Sierra, Biblioteca Nueva, 1997.
Franchising a monograph, Dhishat B. Mehta, International Tax and Fianance Groups'Conventions, Bombay Chartered Accountants'Society, agosto 1998.
«Franchising after McDonalds», David Acheson, Law Society´s Gazette, The Law Society vol. 88.
«Franchisign: Firms, markets and intangible assets», Richard E. Caves y William F. Murphy, Southern Economic Journal 42, abril 1976.
Franchising, the how-to book, Lloyd T. Tarbutton, Prentince Hall Inc., 1986.
Franchising, the retail business alternative, Alex S. Konigsberg, noviembre 1995.
Imposición directa, no discriminación y derecho comunitario. Alfredo García Prats, Tecnos, 1998.
«International franchising agreements and problems in their negotiations», Warren Pengilley, 7 Journal of International Law & Business 185, Otoño 1985.
International tax glossary, IBFD, 3.ª Edición, 1996.
«International tax primer», Brian J. Arnold y Michael J. McIntyre, Kluwer Law International, 1995.
«Introduction to US international tax», Paul R. McDaniel y Hugh J. Ault, 4.ª Edición revisada, Kluwer Law International, 1998.
Jurisdiction to tax, double tax and the relief thereof an overview, Kees van Raad, 1999.
«Key considerations in international franchising», Frank Zaid, Franchising Business and Law Alert, vol. 4 N.º 8, mayo 1998.
«Klaus Vogel on Double Tax Conventions», Klaus Vogel, Kluwer Law International, 3.ª Edición, 1997.
«La propiedad inmueble y el no residente», Victoriano González Poveda, Impuestos 7/95.
«Medidas y métodos para evitar la doble imposición internacional», C. Checa Gonzalez, Impuestos, 1998.
L'evasion et la fraude taxes internationales. Quatre études, Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, París, 1987.
International evasion and tax fraud, Recomendación del Consejo de la OCDE, 21 septiembre 1997.
Aplication of the OECD Model Tax Convention to partnerships, OCDE, 20 enero 1999.
«International tax avoidance and evasion», Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, Issues in international tax series n.º 1, París, 1987.
«Harmful tax competition», Informe de la OCDE, París, 1998.
«Operaciones vinculadas y valores de mercado después del nuevo Impuesto sobre Sociedades», C. Palao y J. Banacloche, Impuestos 7/1996.
Planificación fiscal internacional: Convenios de doble imposición, estructuras fiscales y tributación de no residentes, Joaquín de Arespacochaga, Marcial Pons, 2.ª Edición, 1998.
«Planificación legal y fiscal, clave del éxito inversor», Ignacio J. Domingo, Expansión, 22/04/2002.
Repertorio de la oferta exportable de la franquicia española, ICEX, 2000.
«Report on the proceedings of seminar D, Tax of cross-border services», y «Report on the proceedings of seminar F, Beneficial Ownership», Rick Krever, 53 Congreso de la International Fiscal Association (IFA), Israel, 14 octubre 1999.
«Selliong out from the center», D. Morgan, International Tax Review, diciembre/enero 1997.
«Spain: New Holding Company regime for outbound investments», Ramón Casero, Intertax, diciembre 1996.
«Supreme Court rules on the distinction between royalties and fees», Francisco de Sousa da Camara, European Tax vol. 40 2000, n.º 3, IBFD, marzo 2000.
«Tax aspects of international franchising», André P. Fogarasi, John Venuti, F. Douglas Watson, Journal of International Franchising and Distribution Law, vol. 7, n.º 3, 1993.
«Tax Court decision radically changes US tax of royalties paid to overseas licensors», Richard E. Andersen, IBFD, 1997.
«Tax income streams in franchising arrangements», Dishat B. Mehta, Asia-Pacific Tax Bulletin, IBFD, julio 1999.
Tax planning for the sale and licensing of intellectual property: Sale and licensing of trademarks and trade names, Matthew Bender & Company Inc., 2000.
The foreign base compan in the spanish tax law, Ramón Casero, Intertax, noviembre 1995.
The importance of being permanent, Barry Larking, IBFD, junio 1998.
The international tax aspects of intellectual property, Roy Saunders, International Tax Service Group, Londres, 1997.
«The interpretation of Tax Treaties with particular reference to article 3.2 del MC OCDE», J.F. Avery Jones et al., British Tax Review, 1984/1&2.
The million dollar question: Struturing and setting international franchise fees, Andrew P. Loewinger y Abraham E. Hoffman, Franchise update, 1999.
The new non-resident income tax law a step backward or a step forward?, Fernando Serrano, IBFD, noviembre 1999.
The SDI case: Tax court rulling con cascadin groyalty payments, Constance M. McCarthy, European Tax, IBFD, 1997.
The spanish tax havens' black list, a treasury of anti avoidance rules, Babriel Pretus, International Tax Planning Association, junio 1999.
Fundamentals of international franchising, Alex S. Konigsberg, American Bar Association, Louisiana, 1994.
«The term enterprise in the Model Tax Treaty-seventy years of confusion», Kees van Raad, Essay Int. Tax 317 (1993) y en Intertax n.º 11, 491 (1994).
US franchise and distribution agreements; Tax of inbound transactions, Leonard Scheidman, enero-marzo 1993.
«Water's edge remains unresolved», James Kleier y Eric Coffill, International Tax Review, septiembre 1994.
Worldwide corporate tax guide, Ernst & Young, 2000.
