Los errores e irregularidades en el contexto del proceso de auditoría

María Alvarado Riquelme; Horacio Molina Sánchez

doi:10.51302/rcyt.2001.16521

Autores/as

María Alvarado Riquelme Profesora de la Universidad Rey Juan Carlos (España)
Horacio Molina Sánchez Profesor de ETEA (España)

DOI:

https://doi.org/10.51302/rcyt.2001.16521

Resumen

Durante el año 2000, se han emitido dos Normas Técnicas sobre Errores e Irregularidades, una publicada con carácter definitivo por el ICAC y otra, en borrador, por la IFAC. Sin duda, estamos ante un tema de latente actualidad, estrechamente relacionado con el gobierno de las Sociedades, y en el que, además, radica gran parte de la diferencia de expectativas entre los auditores y los usuarios de la información. En este artículo hemos analizado ambos documentos, junto con la normativa americana y las últimas investigaciones realizadas sobre el tema, con la finalidad de ofrecer al lector una visión de la problemática de los errores e irregularidades en el contexto del proceso de auditoría y exponer las responsabilidades en torno a su existencia y detección.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Citas

Alvarado Riquelme, M. (1998). «Orígenes e Historia de la Auditoría en España y en la Unión Europea. La Independencia del Auditor». Tesis Doctoral defendida en la Universidad Complutense de Madrid.

Ameen, E. C. y Strawser, J. R. (1994). «Investigating the Use of Analytical Procedures: An Update and Extension». A Journal of Practice and Theory, págs. 69-76.

American Institute of Certified Public Accountants:

• (1999-a). Statement on Auditing Standard (SAS) n.º 82, «Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit». En Codification of Statements on Auditing Standards, págs. 93-109.

• (1999-b). Statement on Auditing Standard (SAS) n.º 54, «Illegal Acts by Clients». En Codification of Statements on Auditing Standards, págs. 111-117.

• (1999-c). Statement on Auditing Standard (SAS) n.º 56, «Analytical Procedures». En Codification of Statements on Auditing Standards, págs. 215-219.

Biggs, S. F., Mock, T. J. y Watkins, P. R. (1989). «Analytical Review Processes and Procedures in Auditing». The Canadian Certified General Accountants’ Research Foundation, monograph n.º 14, Vancouver.

Caplan, D. (1994). «The Expectations GAP: Understanding Auditors’ Efforts to detect fraud». Accounting Seminar. Berkeley: University of California.

Colbert, J. L. (1988). «Inherent Risk: An Investigation of Auditors’ Judgments». Accounting, Organizations and Society, vol. 13, n.º 2, págs. 111-121.

Comité sobre los Aspectos Financieros del Gobierno de las Sociedades. «Informe sobre los Aspectos Financieros de las Sociedades (Informe Cadbury)». Traducido al castellano en BOICAC, septiembre 1994, n.º 18, págs. 93-132.

Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1997). Los Nuevos Conceptos de Control Interno. Informe COSO. Madrid, Díaz de Santos, S.A.

Coopers & Lybrand (1993). Contabilidad, auditoría y control interno. Manual de auditoría II. Un enfoque positivo. Tomo IV. Madrid: edición especial diario Expansión.

Dirsmith, M.W. y Haskins, M.E. (1991). «Inherent Risk Assessment and Audit Firm Technology: A Contrast in World Theories». Accounting, Organizations and Society, vol. 16, n.º 1, págs. 61-90.

DRT International (DRTI, 1990). El Enfoque Internacional de Auditoría. México: Carrasquilla Editores, S.A.

Dzeng, S.C. (1994). «A Comparison of Analytical Procedure Expectation Models Using Both Aggregate and Disaggregate Data». A Journal of Practice and Theory, págs. 1-24.

Gassó Villafranca, J. M.; Gironella Masgrau, E. (1975). «Desarrollo de una auditoría (I)». Técnica Contable, junio, n.º 318, págs. 213-223.

Goodwin, J. (1999). «The Effects of Source Integrity and Consistency of Evidence on Auditors’ Judgments». A Journal of Practice and Theory, vol. 18, n.º 2, págs. 1-16.

Haynes, C. M. (1999). «Auditors’ Evaluation of Evidence Obtained Through Management Inquiry: A Cascaded-Inference Approach». A Journal of Practice and Theory, vol. 18, n.º 2, págs. 87-104.

Houston, R. W. (1999). «The Effects of Fee Pressure and Client Risk on Audit Seniors’ Time Budget Decisions. Auditing». A Journal of Practice and Theory, vol. 18, n.º 2, págs. 70-86.

INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS

• (1991). Resolución de 19 de enero, por la que se publican las «Normas Técnicas de Auditoría». BOICAC, n.º 4, págs. 16-51.

• (1994). Resolución de 1 de septiembre, por la que se publica la «Norma Técnica sobre la obligación de comunicar las debilidades significativas de control interno». BOICAC, n.º 18.

• (1999). Resolución de 14 de junio, por la que se publica la «Norma Técnica relativa al concepto de Importancia Relativa». BOICAC, n.º 38.

• (2000-a). Resolución de 15 de junio, por la que se publica la «Norma Técnica de Auditoría sobre Errores e Irregularidades». BOICAC, n.º 42.

• (2000-b). Resolución de 16 de junio, por la que se publica la «Norma Técnica de Auditoría sobre Cumplimiento de la Normativa Aplicable a la Entidad Auditada». BOICAC, n.º 42.

International Federation of Accountants (2000). Exposure draft «Fraud and Errors», issued to replace the current ISA 240.

Isaac, D. (1996). «Discussion of Measuring Cogniytive Effort During Analytical Review: A Process-Tracing Framework with Experimental Results». A Journal of Practice and Theory, vol. 15 supplement, págs. 115-117.

Konrath, L. F (1996). Auditing Concepts and Applications. USA: West Publishing Company.

Ley 37/1998, de 16 de diciembre, de Reforma de la Ley 24/1988, del Mercado de Valores.

Libby, R.; Artman, J. T.; Willingham, J. J. (1985). «Process Susceptibility, Control Risk, and Audit Planning». The Accounting Review, April, págs. 212-230.

Loebbecke, J. K., Eining, M. M. y Willingham, J. J. (1989). «Auditors’ Experience with Material Irregularities: Frequency, Nature, and Detectability». A Journal of Practice and Theory, n.º 1, págs. 1-28.

López Aldea, J. (1993). «La moderna auditoría es consecuencia de los principios de materialidad y muestreo». Técnica Económica, n.º 144, págs. 9-23.

Mock, T. J. y Wright, A. M. (1999). «Are Audit Program Plans Risk-Adjusted?». A Journal of Practice and Theory, vol. 18, n.º 1, págs. 55-74.

Molina Sánchez, H. (1997). La Planificación de la Auditoría. Madrid: Registro de Economistas Auditores.

Pereda Sigüenza, J. M. (1995). «Manual de Auditoría y Cuentas Anuales». 2.ª ed. Madrid, Editorial Centro de Estudios Ramón Areces, S.A.

REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES

• (1993). Manual de auditoría. Inventario de objetivos y procedimientos de contabilidad y auditoría. 2ª ed. Madrid, Impreso en Gráficas Monedero, S.L.

• (1994). Manual práctico de control interno. 1ª ed. Madrid, Impreso en Gráficas Monedero, S.L.

Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central de 14 de enero del 2000 (RG 2671-98), contra Resolución de la Unidad Central de Información, del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de fecha 7 de abril de 1998. Publicada en «Resoluciones del TEAC» del mes de enero.

Rivero Romero, J. (1994). Contabilidad Financiera. Madrid, Editorial Trivium, S.A.

Sierra, G.; Orta, M. (1996). Teoría de la auditoría financiera. Madrid, McGraw-Hill.

The Panel on Audit Effectiveness (POB, 2000). Report and Recommendations. Exposure draft, May 31.

Treadway Report (1987). Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting.

Wright, A. y Ashton, R. H. (1989). «Identifying Audit Adjustments with Attention Direction Procedures». The Accounting Review, October, págs. 710-728.