Una propuesta de clasificación económica del balance y cuenta de resultados a partir de los modelos del plan general de contabilidad
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.1993.18507Resumen
1.er Premio Revista Estudios Financieros 1993.
Modalidad: Contabilidad.
El objeto del presente trabajo, no es otro que el de fijar unos criterios de partida para la elaboración de una metodología de Análisis de Estados Financieros. Estos han de quedar basados en una propuesta coherente y razonada de clasificación del Balance y la Cuenta de Resultados, cuidando no perder la visión sobre la ligazón natural que debe existir entre ambos estados a la hora de interpretarlos y analizarlos y, por tanto, investigar los orígenes, causas y consecuencias de determinados hechos acaecidos en la empresa, y que pueden condicionar su futuro.
La razón y justificación de estas páginas puede encontrarse en lo siguiente:
– Dado que una base de datos de innegable trascendencia para el analista externo va a estar constituida por las Cuentas Anuales, que se elaboran de acuerdo con lo establecido en nuestra legislación mercantil y contable y se depositan en los distintos Registros Mercantiles, se hace necesario una previa reclasificación de las mismas sobre la base de criterios económicos y en función de la metodología a aplicar posteriormente, dadas, entre otras, las ciertas limitaciones poseídas por los estados contables en su presentación y clasificación, así como algunas impuestas por la necesaria adaptación a la IV Directiva y a la Ley 19/1989 sobre Adaptación de nuestra Legislación Mercantil a las Directivas Comunitarias.
– El estudio y reflexión efectuado sobre los distintos manuales existentes acerca de la disciplina de Análisis Contable, nos llevó a la conclusión de que los distintos tratamientos de conceptos como rentabilidad y solvencia, muchas veces diferentes en cuanto a la forma, y otras en cuanto al fondo, utilizan como base de referencia puntos de partida (clasificaciones de activo y pasivo) excesivamente simplistas y lejos de los que el Analista encontrará posteriormente en la realidad, conclusión esta puesta ya de manifiesto por otros profesores universitarios.
– A modo de ejemplo, incluimos en el trabajo una metodología de análisis de la Rentabilidad Financiera y Económica sobre la base de las clasificaciones de activos, pasivos y resultados propuestas. Dicha metodología será la base justificativa de las ordenaciones planteadas.
Descargas
Citas
– AECA. Documento n.º 2. Inmovilizado Material. 1991.
– AECA. Documento n.º 3. Inmovilizado Inmaterial y Gastos Amortizables. 1991.
– AECA. Documento n.º 3. Principios de Valoración de Empresas. Métodos prácticos de Valoración de Empresas. 1983.
– AECA. Documento n.º 4. Diferencias de Cambio en Moneda Extranjera. 1991.
– AECA. Documento n.º 10. Recursos Propios. 1991.
– AECA. Documento n.º 12. Ingresos Diferidos. 1991.
– AECA. Documento n.º 14 (Borrador). Fondo de Reversión. 1991.
– ALVAREZ LOPEZ, J.: «Análisis de Balances». Ed. Donostiarra. San Sebastián. 1988.
– AZCONA CIRIZA, E. y CARRASCO DEL AMO, F.: «Algunos Aspectos del Análisis de Balances desde la Perspectiva del Nuevo Plan General de Contabilidad». Comunicación presentada al IV Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad. Santander. 1991.
– BARUCH, LEV.: «Análisis de Estados Financieros: Un nuevo Enfoque». Estudios Esic. Madrid. 1978.
– BLOWIN, O.D., MARTIN, J.D. y SCOTT, D.F.: «Financial Analysis». Mc Graw Hill.
– CEA GARCIA, J.L.: «Revisión Panorámica de los Modelos de Cuentas Anuales en el Plan General de Contabilidad de España (PGCE) 1990». Revista Española de Financiación y Contabilidad. Vol. XIX. N.º 63. Abril-junio, 1990.
– COHEN, E.: «Analyse Financiere». Gestión Económica. 1990.
– CUERVO, A. y RIVERO, P.: «El Análisis Económico Financiero de la Empresa». Revista Española de Financiación y Contabilidad. N.º 49. Madrid. Enero-abril, 1986.
– CHOLVIS, F.: «Análisis e Interpretación de Balances». Ed. Prometeo. Buenos Aires.
– ESTEO SANCHEZ, F.: «Análisis de Estados Financieros. Planificación y Control». Centro de Estudios Financieros. 1989.
– EURAERT, S.: «Analyse et Diagnostic Financiers. Methodes et Cas». Eynolles. París.
– FERNANDEZ GAMEZ, M.A.: «Estructura para el Análisis de la Rentabilidad». Seminario de Análisis de Estados Económico-Financieros. Málaga. Mayo, 1990.
– FERNANDEZ PIRLA, J.M.: «Teoría Económica de la Contabilidad». I.C.E. Madrid. 1977.
– FINANCIAL ACCOUNTING STANDAR BOARD. Statement of Financial Accounting Concepts. N.º 6. «Elements of Financial Statements». Diciembre, 1985.
– FOSTER, G.: «Financial Statement Analysis». Prentice Hall. New Jersey. 1986.
– GARCIA DIEZ, J., MARTINEZ ARIAS, A. y RUBIN FERNANDEZ, I.: «Análisis de Ratios desde la Perspectiva del Nuevo Plan General de Contabilidad». Comunicación presentada al IV Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad. Santander. 1991.
– GARCIA MARTIN, V.: «Un Programa de Análisis Contable: Criterios Principales a Considerar». Seminario de Análisis de Estados Económico-Financieros. Málaga. Mayo, 1990.
– GARCIA PEREZ DE LEMA, D. y MARTINEZ CONESA, I.: «Una Propuesta de
Clasificación Funcional del Balance en el Análisis Económico-Financiero». Comunicación presentada en el III Seminario de Análisis de Estados Económico-Financieros. Alicante. Septiembre, 1992.
– FOSTER, G.: «Financial Statement Analysis». PWS-KEN. Boston. 1989.
– HICKS, J.R.: «Valor y Capital». Traducido al castellano por Fondo de Cultura.
– IASC: Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad. NIC. 17. Contabilización de los Arrendamientos.
– IASC: NIC. 20. Tratamiento Contable de las Subvenciones y Presentación de las Ayudas Gubernativas.
– IASC: NIC. 21. Contabilización de los Efectos de las Diferencias en Cambio en Moneda Extranjera.
– MASSONS I RABASSA, J.: «Finanzas, Diagnóstico y Planificación a Corto Plazo». Ed. Hispano Europea. Barcelona. 1987.
– MONTES MERINO, A.: «Estudio Comparativo sobre el Tratamiento Conceptual y Formal de Algunas de las Magnitudes Básicas en Nuestra Disciplina». Especial Referencia a los Textos más Utilizados en las Universidades Españolas». Comunicación presentada al III Seminario de Análisis de Estados Económico-Financieros. Alicante. Septiembre, 1992.
– REAL DECRETO 1643/1990, de 20 de diciembre (BOE de 27 de diciembre), por el que se aprueba el nuevo Plan General de Contabilidad.
– RODRIGUEZ ARIZA, L., MARTINEZ GARCIA, F.J. y ROMAN MARTINEZ, I.: «Problema Terminológico en el Análisis Contable. Posibilidad de una Propuesta Normalizadora con Propósito General (Estudio de la Investigación y Docencia en el Análisis Contable)». Ponencia presentada al III Seminario de Análisis de Estados Económico-Financieros. Alicante. Septiembre, 1992.
– RIVERO ROMERO, J.: «Análisis de Estados Financieros: un Ensayo». Ed. Trivium. 1987.
– RIVERO TORRE, P.: «Análisis de Balances y Estados Complementarios». Ed. Pirámide. Madrid. 1988.
– SANCHEZ DE VALDERRAMA, J.L.: «El Análisis Financiero y el Nuevo Plan Contable». Revista Española de Financiación y Contabilidad. Vol. XIX. N.º 65. Octubre-diciembre, 1990.
– URIAS VALIENTE, J.: «Análisis de Estados Financieros». Ed. Mc Graw Hill. Madrid. 1991.
