Integración de las cotizaciones sociales y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Análisis y propuestas para España
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2023.19339Palabras clave:
cotizaciones sociales, IRPF, integración, eficienciaResumen
Las cotizaciones sociales son la principal fuente de financiación de la Seguridad Social. Sin embargo, aunque se encuentran separadas del sistema tributario, la doctrina es unánime al considerar que su naturaleza jurídica es la de un impuesto. Además, a pesar de ser satisfechas tanto por empresarios como por trabajadores, también existe un amplio consenso a la hora de considerar que gravan los rendimientos del trabajo.
En consecuencia, existen dos figuras impositivas que recaen sobre el salario de los trabajadores, las cotizaciones sociales y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto lleva a plantear la posibilidad de integrar, en mayor o menor medida, ambos impuestos, con el fin de optimizar la gestión de los recursos públicos y facilitar a los ciudadanos el cumplimiento de sus obligaciones para con la Administración. En este sentido, son muy variadas las medidas que pueden implementarse, ya sea el establecimiento de algunos trámites administrativos comunes, ya sea una unión plena y absoluta de ambas figuras.
Descargas
Citas
Agencia Estatal de la Administración Tributaria (s.f.). Informe anual de Recaudación Tributaria 2022. Ministerio de Hacienda y Función Pública. https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/estadisticas/recaudacion-tributaria/informe-anual/ejercicio-2022.html
Asociación Profesional de Inspectores de Hacienda del Estado [APIHE]. (2022). Propuestas contra el fraude fiscal y reforma de las Administraciones tributarias. https://inspectoresdehacienda.es/wp-content/uploads/2023/05/LIBRO-MEDIDAS-IHE-2022-.pdf
Banco de España. (17 de mayo de 2023). La deuda de las Administraciones Públicas ascendió a 1.535 mm de euros, el 113% del PIB, en marzo de 2023. https://www.bde.es/wbe/es/noticias-eventos/actualidad-banco-espana/notas-banco-espana/deuda-aapp-marzo-2023.html#:~:text=El%20saldo%20de%20la%20deuda,%2C6%25%20en%20t%C3%A9rminos%20interanuales
Bertrán Girón, M. (2015). Cotizaciones sociales, imposición de rentas sobre el trabajo y reforma tributaria, ¿una ocasión perdida? En C. García-Herrero Blanco (Coord.), Encuentro de Derecho financiero y tributario (3.ª ed.). La reforma del sistema tributario español (1.ª parte). Instituto de Estudios Fiscales, Documento de trabajo n.º 9/2015, 43-51. https://www.ief.es/docs/destacados/publicaciones/documentos_trabajo/2015_09.pdf
Bertrán Girón, M. (2017). Las cotizaciones sociales y la imposición sobre la renta en el ordenamiento jurídico español. Un nuevo paradigma. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 417, 75-98. https://doi.org/10.51302/rcyt.2017.4533
Collado Yurita, M. A. y Luchena Mozo, G. M. (Dirs.). (2021). Derecho financiero y tributario: Parte general. (6.ª ed.) Atelier.
Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español. (2014). Informe. https://www.hacienda.gob.es/es-ES/Prensa/En%20Portada/2014/Documents/Informe%20expertos.pdf
Comité de personas expertas para elaborar el Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria (2022). Libro Blanco sobre la reforma tributaria. https://www.aece.es/noticias/publicado-el-libro-blanco-sobre-la-reforma-fiscal_1988
Cubero Truyo, A. (Dir.). (2018). Tributos asistemáticos del ordenamiento vigente. Tirant lo Blanch.
Fernández Pavés, M. J. (1996). Las cotizaciones a la Seguridad Social. Análisis jurídico tributario. Marcial Pons, Ediciones jurídicas y sociales.
Hermida, P. y Noguera, J. A. (2013). Integración de impuestos y prestaciones: una vía innovadora para la reforma de la protección social. Documentación Social, 169, 103-123. https://ddd.uab.cat/pub/artpub/2013/201294/docsoc_a2013n169p105iSPA.pdf
Instituto de Estudios Económicos. (2023). Competitividad fiscal 2022. España sigue perdiendo competitividad en el ámbito fiscal. https://www.ieemadrid.es/wp-content/uploads/IEE.-INFORMES-Enero-2023.-Competitividad-fiscal-2022-1.pdf
Instituto Nacional de la Seguridad Social. (s.f.). Modalidades/Clases. https://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/Pensionistas/Pensiones/33467
López Díaz, A. (s.f.). La cuña fiscal sobre el factor trabajo. Análisis comparado. Universidad de Santiago de Compostela. https://archivo.consejo.org.ar/congresos/material/16congresotributario/LopezDiaz.pdf
López y López, I. (2020). Práctica de salarios y cotizaciones. (28.ª ed.). CEF.
Martínez Azuar, J. A. (1997). Régimen fiscal de las cotizaciones a la Seguridad Social. Editoriales de Derecho reunidas.
Mateo Rodríguez, L. (1978). La tributación parafiscal. Colegio Universitario de León.
Mellado Benavente, F. M. (2015). Guía del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (4.ª ed.). CISS Grupo Wolters Kluwer.
Ministère de L'Economie des Finances et de la souveraineté industrielle et numérique. (27 de enero de 2020). CSG et CRDS, comment ça fonctionne? https://www.economie.gouv.fr/particuliers/contribution-sociale-generalisee-csg#
Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones. (s.f.). Regímenes: ¿quiénes los integran? https://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/Afiliacion/10548
Mirrlees, J. (2011). Diseño de un sistema tributario óptimo. Informe Mirrlees. Editorial Universitaria Ramón Areces.
Monereo Pérez, J. L., Molina Navarrete, C., Quesada Segura, R., Moreno Vida, M. N. y Maldonado Molina, J. A. (2020). Manual de Seguridad Social. (16.ª ed.). Tecnos.
OCDE. (2021). Pensions at a Glance 2021: Country profiles – Denmark. OECD. https://www.oecd.org/els/public-pensions/oecd-pensions-at-a-glance-19991363.htm
OCDE. (2023). Taxing Wages report 2023. Indexation of Labour Taxation and Benefits in OECD Countries. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/8c99fa4d-en
Onrubia Fernández, J. y Rodado Ruiz, M. C. (2015). El papel redistributivo del sistema fiscal: presente y futuro. Ekonomiaz, 88, 177-217. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5295745
Orellana García, J. M. (2020). Lecciones de Seguridad Social. (6.ª ed.). CEF.
Pérez Bernabeu B. (2019). Propuestas de reforma del sistema de imposición de las rentas del trabajo en España: hacia la integración estructural de impuestos y prestaciones sociales. Crónica tributaria, 170, 143-164. https://rua.ua.es/dspace/bitstream/10045/92812/1/2019_Perez-Bernabeu_CronicaTributaria.pdf
Pérez Royo, F. (2021). Derecho financiero y tributario. Parte general. (31.ª ed.). Editorial Aranzadi.
Real Academia Española. (s.f.). https://dle.rae.es/integrar
Revista de la Seguridad Social. (30 de marzo de 2023). El déficit de la Seguridad Social se reduce al 0,5% del PIB. Secretaría de Estado de la Seguridad Social y Pensiones. https://revista.seg-social.es/-/ejecucion-presupuestaria-cierre-2022
Reyes Navarro, P. y Paniagua Soto, F. J. (2017). Hacienda Pública II. Teoría de los ingresos públicos. (2.ª ed.). Pearson Educación, SA.
Ruesga Benito, S. M. (Dir.). (2012). Hacia un nuevo modelo de financiación de la Seguridad Social en España. II Parte. https://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/EstadisticasPresupuestosEstudios/FondoInvestigacionProteccionSocial/242/2066
Viñuela Díaz, J. (Coord.). (2014). Opciones para una reforma del sistema tributario español. Centro de Estudios Ramón Areces. https://www.fundacionareces.es/fundacionareces/es/publicaciones/listado-de-publicaciones/opciones-para-una-reforma-del-sistema-tributario-espanol.html?tipo=2
