La administración de la justicia tributaria en España
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2020.3765Palabras clave:
justicia tributaria, económico-administrativo, contencioso-tributario, litigación tributariaResumen
Como es bien sabido –y más allá de los llamados recursos gubernativos, propiamente dichos– la revisión de los actos tributarios, de la Hacienda estatal española, se estructura en dos fases: una primera, imprescindible y administrativa (el económico-administrativo), a la que puede seguir una segunda, de naturaleza propiamente judicial (el contencioso-administrativo).
Todo parece indicar que una de las causas que explican el considerable índice de conflictividad que preside las relaciones tributarias en España es, precisamente, que este modelo de justicia tributaria de doble filtro –administrativo y judicial– presenta profundas carencias, en términos de eficacia y equidad. Así lo ha evidenciado recientemente, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Pues bien, la reforma de la administración de la justicia tributaria no se puede abordar sino desde la comprensión de su origen y evolución (epígrafe 1), para, desde el análisis de su estado actual (epígrafe 2), poder vislumbrar y planificar su eventual transformación (epígrafe 3), que podría pasar por la conversión del económico-administrativo en una jurisdicción contencioso-tributaria, a la que se accedería desde una revisión gubernativa previa orientada a la conciliación, a la prevención del litigio (conclusiones).
Descargas
Citas
AA. VV. (2019). Giustizia tributaria e reforma del contenzioso. NeΩtepa (Periodico ufficiale dell/Associazione Nazionale tributaristi italiani). Anno XII, núm. 1.
Adame Martínez, F. (2019). Reflexiones sobre seguridad jurídica y litigiosidad tributaria. Taxlandia. Recuperado de https://www.politicafiscal.es/francisco-adame/reflexiones-sobre-seguridad-juridica-y-litigiosidad-tributaria).
AEAT. (2020). Plan estratégico de la AEAT. 2020-2023.
AEDAF. (2012). Propuesta de modificación del carácter preceptivo de la vía económico-administrativa. Papers AEDAF, núm. 7.
Aguado i Cudolà, V. (2000). Los orígenes de lo contencioso-administrativo a través de la legislación sectorial de la década moderada: garantía de la función administrativa y derechos de los particulares. En F. Sosa Wagner (Coord.), El Derecho administrativo en el umbral del siglo XXI. Homenaje al Profesor Dr. D. Ramón Martín Mateo (pp. 2427-2487). Tirant lo Blanch. T. II.
Alonso González, L. M. (2005). El procedimiento económico-administrativo abreviado ante órganos unipersonales. En Estudios de Derecho Financiero y Tributario en homenaje al profesor Calvo Ortega. Lex Nova. T. I.
Álvarez Menéndez, E. (2018). El recurso de casación en materia tributaria. Aranzadi.
Bustillo Bolao, R. (2015). Derecho administrativo español y solución extrajudicial de conflictos: entre el (razonablemente hermoso) mito y la (menos edificante de lo deseable) realidad. En F. López Ramón (Ed.), Las prestaciones patrimoniales públicas no tributarias y la resolución extrajudicial de conflictos. Asociación Española de Profesores de Derecho Administrativo.
Calatayud Prats, I. (2016). Competencia de los órganos jurisdiccionales de lo contencioso en materia tributaria. En P. Chico de la Cámara y J. Galán Ruiz, La revisión de actos en materia tributaria. Lex Nova-Thomson Reuters.
Calderón González J. M.ª (2010). La justicia tributaria en tiempos de crisis. Propuestas para su agilización. Tribuna Fiscal. 132
Castillo Bonet, A. (2019). La incidencia del nuevo recurso de casación contencioso-administrativo en el ámbito tributario: peculiaridades en Derecho foral. Forum Fiscal, 259.
Clavero Arévalo, M. F. (1966). «Prólogo» a la obra de P. L. Serrera Contreras, Lo económico-administrativo: historia y ámbito. Instituto García Oviedo.
Corvalán, J. G. (2012). Agotamiento de la vía administrativa vs. Tutela judicial efectiva. (Hacia una modulación razonable del acceso a la justicia. Boletín Mexicano de Derecho comparado, año XLV, núm. 135.
Checa González, C. (2015). Actividad tributaria impugnable en la vía contencioso-administrativa. Los actos de naturaleza tributaria. En I. Merino Jara (Dir.) y M. Lucas Durán (Coord.), Estudios sobre el proceso contencioso-administrativo en materia tributaria. Bosch editor.
Espejo Poyato, I. (2014). Los sistemas alternativos de solución de conflictos en el ámbito tributario. Quincena Fiscal, 10.
Espejo Poyato, I. (2015). La conflictividad tributaria y medios para combatirla. En P. Chico de la Cámara (Dir.), Una propuesta para la introducción en nuestro sistema administrativo y tributario de medidas alternativas de resolución de conflictos (ADR). Fundación Impuestos y Competitividad.
Falcón y Tella, R. (2000). Recursos de la Administración tributaria, frente a sí misma y ante sí misma: en torno al presente y futuro de los tribunales económico-administrativos. Quincena Fiscal, 20.
Fernández Torres, J. R. (2007). Historia legal de la jurisdicción contencioso-administrativa (1845-1898). Iustel.
García Antón, R. (2010). Can the Spanish Central Tax Tribunal make a preliminary reference under Articlae 267 TFEU? A’final’ tribute to Advocate General Saggio and Ruiz-Jarabo Colomer. EU Law Live.
Garrido Falla, F. (1968). La evolución del recurso contencioso-administrativo en España. Revista de Administración pública, 55.
Gil Rodríguez, I. (2018). Las tasas judiciales, remedio desproporcionado de escasa utilización adecuad. En J. M. Lago Montero, Litigiosidad tributaria: Estado, causas y remedios (pp. 253-339). Thomson-Reuters/Aranzadi.
Gil Soriano, A. (2019). Mecanismos extraordinarios de reducción de la conflictividad tributaria en vía económico-administrativa y judicial: la pace fiscale italiana. Documentos de trabajo del IEF, 11.
Grande Serrano P. (2019). La psicología económica como herramienta para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 439, 5-38.
Ibáñez García, I. (2019). Tribunales económico-administrativos y cuestión prejudicial europea. ECJ Leading Cases. UNED.
Iglesias Caridad, M. (2018). Los costes de la conflictividad para los litigantes tributario. En J. M. Lago Montero, Litigiosidad tributaria: Estado, causas y remedios (pp. 63-141). Thomson-Reuters/Aranzadi.
Lago Montero, J. M. (Dir.) (2018). Litigiosidad tributaria: Estado, causas y remedios. Thomson-Reuters/Aranzadi.
Lago Montero, J. M. y García Frías, A. (2018). La litigiosidad en los tributos locales. En J. M. Lago Montero, Litigiosidad tributaria: Estado, causas y remedios (pp. 339-380). Thomson-Reuters/Aranzadi.
Martín Retortillo, L. (1966). Unidad de jurisdicción para la Administración Pública. Revista de Administración Pública, 49.
Martínez Muñoz, Y. (2018). Una reflexión sobre la supeditación del recurso judicial al agotamiento previo de la vía económico-administrativa. Nueva Fiscalidad, 2.
Nieto, A. (1966). Los orígenes de lo contencioso-administrativo en España. Revista de Administración pública, 50.
Nuez Sánchez-Casado, E. de la y Pérez Torres, E. (2000). Revisión de actos y solución de conflictos tributarios. Aranzadi.
OCDE, Foro de Administración tributaria (2011). La Administración tributaria en los países de la OCDE y en determinados países no miembros: serie «información comparada».
Palao Taboada, C. (2019). Is the previous exhaustion of administrative procedures a necessary condition to access to judicial procedures? Ponencia presentada en el Congreso anual de la EATLP. Madrid (en prensa).
Parada Vázquez, R. (1969). Réplica a Nieto sobre el privilegio de revisión ejecutoria y el sistema contencioso-administrativo. Revista de Administración pública, 59.
Parente, S. A. (2011). I modelli conciliativi delle liti tributarie. Cacucci.
Pérez Moreno, A. (2000). Procedimientos de conciliación, mediación y arbitraje como medios alternativos a la vía de recurso. Revista Andaluza de Administración pública, 37.
Ponce Solé, J. (2016). Mecanismos de resolución alternativa de conflictos y su aplicación en el ámbito de la justicia tributaria. En F. López Ramón (Coord.), Las vías administrativas de recurso a debate. INAP.
Rasi, F. (2017). Le nuove prospettive del reclamo/mediazione e della conciliazione giudiziale. Rassegna Tributaria, 1.
Rodríguez Navarro, M. (1958). Doctrina fiscal del Tribunal Supremo y Tribunal Central: Utilidades. Aguilar.
Rozas Valdés, J. A. (1994). La deficiente eficacia del conflicto. Revista española de Derecho financiero, 84.
Santamaría de Paredes, V. (1885). Curso de Derecho Administrativo. Establecimiento tipográfico de Ricardo Fé.
Santamaría Pastor, J. A. (1975). Sobre el origen y evolución de la reclamación administrativa previa. Revista de Administración pública, 77.
Sartorio Albalat, S. (2014). El Consejo tributario municipal de Barcelona. En L. M. Alonso González (Dir.), Propuestas para disminuir la litigiosidad fiscal en España a la luz del Derecho comparado (pp. 81-85). Col·legi Oficial de Gestors Administratius de Catalunya.
Serrera Contreras, P. L. (1966). Lo económico-administrativo: historia y ámbito. Instituto García Oviedo.
Serrera Contreras, P. L. (1974). La jurisdicción y el procedimiento económico-administrativo. (s.l.).
Tovillas Morán, J. M. (2014). Francia. En L. M. Alonso González, L. (Dir.), Propuestas para disminuir la litigiosidad fiscal en España a la luz del Derecho comparado (pp. 86-91). Col·legi Oficial de Gestors Administratius de Catalunya.
Widts, D. de y Oats, L. (2017). Risk Assessment in a Co-operative Compliance context: A Dutch-UK Comparaison. British Tax Review, 2.
