Cláusulas antielusión y convenios para evitar la doble imposición: cuestiones no resueltas

Fernando Jiménez Martin; Luis Rodriguez-Ramos Ladaria

doi:10.51302/rcyt.2011.6819

Autores/as

Fernando Jiménez Martin Abogado (España)
Luis Rodriguez-Ramos Ladaria Abogado (España)

DOI:

https://doi.org/10.51302/rcyt.2011.6819

Palabras clave:

cláusulas antielusión, convenios, modelo de convenio , comentarios de la OCDE

Resumen

El presente trabajo analiza, fundamentalmente desde la perspectiva del Derecho español, la aplicación de las cláusulas antiabuso en el contexto de los Convenios para evitar la doble imposición, prestando especial atención a la relación existente entre estos y las normas antiabuso domésticas.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Citas

Ahn, K. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Albiñana García-Quintana, C. [1993]: «La construcción del Derecho tributario español: las aportaciones de las doctrinas científica y jurisprudencial». CEF.

Almeida Fernandes, J. y De Sousa da Câmara [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». Portuguese Report. IFA. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Arnold, B. [2004]: «Tax Treaties and Tax Avoidance: The 2003 Revisions to the Commentary to the OCDE Model». International Bureau of Fiscal Documentation.

Avery Jones, J.F. [2002]: «The Effect of Changes in the OECD Commentaries after a Treaty is Concluded». International Bureau of Fiscal Documentation.

Ballard, R. y Davison, P. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Banoun, B. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Biewer, S. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Biewer, S. y Höfer, B. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». Luxembourg Report. IFA. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Casado Ollero, G. [2000]: «Legalidad tributaria y función calificadora de la Administración fiscal» en AA.VV.: Los negocios anómalos ante el Derecho tributario español. Boletín del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Deak, D. y Földes, G. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Díaz, H. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Falcón y Tella, R. [1995]: «El fraude a la ley tributaria como mecanismo para gravar determinadas economías de opción I: Su radical diferencia con los supuestos previstos en el artículo 6.4 C.c.». Quincena Fiscal.

– [2010]: «La subcapitalización, las ETVE y la planificación fiscal "de riesgo"; Res. TEAC 25 de junio 2009 [PROV 2009, 459101]». Quincena Fiscal, Aranzadi, núm. 22/2009.

Fuster Tozer, R. y Marín Benítez, G. [2006]: «El artículo 108 de la LMV: ¿norma anti-elusión o nuevo hecho imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas?» en AA.VV.: El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: Problemas de naturaleza jurídica. Boletín del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Garabedian, D. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Gassner, W. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Goyette, N. [1999]: «Countering Tax Treaty Abuses: A Candian Perspective on an International Issue». Canadian Tax Foundation.

– [2003]: «Tax Treaty Abuse: A Second Look». Canadian Tax Journal / Revue Fiscale Canadienne.

Goyette, N. y Halvorson, P.D. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». Canadian Report. I.F.A. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Hensel, A. [2005]: Derecho Tributario (traducción de Baéz Moreno, A., González-Cuéllar, M.L. y Ortiz Calle, E.). Marcial Pons.

Ikkala, J. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Ijzerman, R. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Institut de Droit International [1956]: Annuaire de l’Institut de droit international.

Lang, M. [2001] en Essers P. y otros: «Abusive Application of International Tax Agreements. Proceedings of a Seminar held in Munich, Germany, in 2000 during the Congress of the International Fiscal Association». Kluwer Law International Ltd.

– [2003]: «CFC Regulations and Double Taxation Treaties». International Bureau of Fiscal Documentation.

Leherissel, H. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

López Tello, J. [2004]: «El conflicto en la aplicación de la norma tributaria», en AA.VV.: La nueva Ley General Tributaria I. Boletín del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Lupo, A. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Majumdar, A.J. y Prasad Satya P.V. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». Indian Report. IFA Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Martín Jiménez, A. J. [2002, I]: «Domestic Anti-Abuse Rules and Double Taxation Treaties: a Spanish Perspective. Part I». International Bureau of Fiscal Documentation.

– [2002, II]: «Domestic Anti-Abuse Rules and Double Taxation Treaties: a Spanish Perspective. Part II». International Bureau of Fiscal Documentation.

– [2004]: «The 2003 Revision of the OECD Commentaries on the Improper Use of Tax Treaties: A Case for the Declining Effect of the OECD Commentaries?». International Bureau of Fiscal Documentation.

Masson, G. y Porter, S. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Moreno, F. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Morton, P. y Sykes, L. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». United Kingdom Report. IFA. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Naciones Unidas [1966]: «Anuario de la Comisión de Derecho Internacional, vol. II».

OECD Council [1986]: «Thin capitalisation».

– [1987, I]: «Double taxation conventions and the use of conduit companies report (adopted in Paris by the OECD Council on 27 November 1986)».

– [1987, II]: «Double taxation conventions and the use of base companies report (adopted in Paris by the OECD Council on 27 November 1986)».

– [1989]: «Tax treaty override».

– [2001]: «Draft Contents of the 2002 Update to the Model Tax Convention».

– [2002]: «Restricting the Entitlement to Treaty Benefits».

– [2003]: «The 2002 Update to the Model Tax Convention».

Palao Taboada, C. [1995]: «Economía y Derecho en la aplicación de las leyes tributarias». Revista Crónica Tributaria.

– [1998]: «¿Existe el fraude a la ley tributaria?». RCyT. CEF.

Pedersen, J. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Pérez Royo, F. [2005]: «La doctrina de los Lores sobre la elusión fiscal (examen de casos recientes)». Quincena Fiscal.

Peters G.F., F. y Roelofsen, A. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». Dutch Report. IFA. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Rodríguez-Ramos Ladaria, L. [2009]: «Residencia fiscal, infracciones tributarias y delitos contra la Hacienda Pública». Diario La Ley.

– [2010]: Negocios anómalos y figuras afines en el Derecho tributario. Tirant Lo Blanch.

Rosembuj, T. [1993]: El fraude de ley y el abuso de las formas en el Derecho Tributario. Marcial Pons.

Sanz Gadea, E. [2001]: Medidas antielusión fiscal. Instituto de Estudios Fiscales.

– [2009]: Medidas antielusión fiscal. Instituto de Estudios Fiscales.

– [2010]: «La ubicación de la carga financiera en los grupos multinacionales», Revista Crónica Tributaria.

Schoeller, M. [1989]: «The termination of the United States-Netherlands Antilles income tax convention: a failure of US tax policy». Journal of International Business Law. University of Pennsylvania.

Seijas, A. y Whitelaw, J. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Seitz, G. y Ruiz Almendral, V. [2004]: «El fraude a la ley tributaria (análisis de la norma española con ayuda de la experiencia alemana)». RCyT. CEF.

Simcock, D. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Sinclair, I.M. [1984]: «The Vienna Convention on the Law of Treaties». Manchester University Press.

Streng, W. y Yoder, L. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Taylor, C.J. [2002] en AA.VV.: «Form and Substance in Tax Law». Kluwer Law International Ltd.

Van Weeghel, S. [2010]: «Tax Treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions». General Report. IFA. Cahiers de droit fiscal international. 2010, vol. 95a.

Vega Borrego, F.A. [2004]: «Comentarios a los Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal concluidos por España (Análisis a la luz del Modelo de Convenio de la OCDE y de la legislación y jurisprudencia española)», Fundación Pedro Barrié de la Maza, Instituto de Estudios Económicos de Galicia.

Vogel, K. [1997]: «Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, A Commentary to the OECD, UN- and US Model Conventions for the Avoidance of Double Taxation on Income and Capital with Particular Reference to German Treaty Practice», Kluwer Law International Ltd.

Ward, D.A. [1993]: «Abuse of tax treaties», en Herbert H. Alpert y Van Raad, K.: «Essays on International Taxation», Series on international taxation, núm. 15. Kluwer Law International Ltd.

Wassermeyer, F. [2003] en Essers, P. y otros: «Abusive Application of International Tax Agreements. Proceedings of a Seminar held in Munich, Germany, in 2000 during the Congress of the International Fiscal Association». Kluwer Law International Ltd.

Zimmer, F. [2005]: «Tax Domestic Anti-Avoidance Rules and Tax Treaties-Comment on Brian Arnold’s Article». International Bureau of Fiscal Documentation.

Zornoza, J. y Ruiz Almendral, V. [2004]: «Interpretación, calificación, integración y medidas antielusión en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria». Consejo General del Poder Judicial.