Retos que plantean los robots en el Derecho Financiero: ¿fin del sistema tributario?
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2022.7591Palabras clave:
recaudación de la Administración tributaria, personalidad jurídica, robots, tributos, impuesto sobre robotsResumen
¿Deberían los robots someterse a gravamen? A través del presente trabajo se pretende abordar la problemática existente en torno a las eventuales obligaciones tributarias de los robots con el fin de generar debate y crear un espacio para la reflexión. Teniendo en cuenta tanto la actualidad del tema como la dimensión de los problemas que puede acarrear el proceso de robotización, en primer lugar, ha sido fundamental establecer un concepto claro del robot. Asimismo, con el objetivo de que los robots sean llamados a pagar tributos, ha sido necesario estudiar si cabe la posibilidad de que sean considerados obligados tributarios o, en su defecto, si se puede dotar de personalidad jurídica a los robots para que sean titulares de derechos y obligaciones a efectos tributarios. Argumentando que los robots pueden tener capacidad para pagar los tributos, se han traído a colación propuestas de diversos autores dirigidas a gravar a los robots y se ha estudiado su idoneidad, concluyendo que la figura más adecuada es la de los impuestos. Sin embargo, a la luz de que un posible impuesto a los robots repercutiría negativamente en la innovación, se han expuesto varias propuestas alternativas. En última instancia, se ha dado término al trabajo comentando los problemas y dificultades que suscita la incorporación a la realidad material de las ideas y soluciones mencionadas.
Descargas
Citas
Abbott, R. y Bogenschneider, B. (2018). Should Robots Pay Taxes? Tax Policy in the Age of Automation. Harvard Law & Policy Review, 12, 145-175.
Azcárate Manchado, M., Ruiz Torres, D. y Amorós Lozano, L. (2020). A vueltas con la Inteligencia Artificial y la Responsabilidad Civil: ¿Dónde convergen y qué problemática conllevan? Diario la Ley, 42.
Banco Mundial. (2019). Informe sobre el Desarrollo Mundial 2019: La naturaleza cambiante del trabajo (Cuadernillo del Panorama general»). https://www.bancomundial.org/es/publication/wdr2019
Barrio Andrés, M. (2019). ¿Del derecho de Internet al derecho de los robots? Derecho de los Robots (pp. 65-92). Wolters Kluwer.
Cámara Barroso, M.ª C. (2021). Los impuestos a los robots desde una perspectiva internacional. En A. Navarro Faure (Dir.) y E. Gil García (Coord.), Retos del Derecho Financiero y Tributario ante los desafíos de la economía digital y la inteligencia artificial (pp. 403-418). Tirant lo Blanch.
Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español. (2014). Informe de la Comisión de expertos para la reforma del sistema tributario español. https://bit.ly/39Any8s
Comisión Europea. (2017). Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo y al Consejo sobre un sistema impositivo justo y eficaz en la Unión Europea para el Mercado Único Digital (COM(2017) 547 final). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX%3A52017DC0547
Comisión Europea. (2020). Libro blanco sobre la inteligencia artificial - un enfoque europeo orientado a la excelencia y la confianza (COM(2020) 65 final). https://ec.europa.eu/info/sites/info/files/commission-white-paper-artificial-intelligence-feb2020_es.pdf
Comisión Europea. (21 de abril de 2021). Una Europa Adaptada a la Era Digital: la Comisión propone nuevas normas y medidas para favorecer la excelencia y la confianza en la inteligencia artificial. https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/es/IP_21_1682
Consejo de la Unión Europea. (2017). Council conclusions on ‘Responding to the challenges of taxation of profits of the digital economy (15175/17). https://www.consilium.europa.eu/media/37181/council-conclusions-on-digital-taxation-nov-2017.pdf
Consejo Europeo. (2017). Reunión del Consejo Europeo (19 de octubre de 2017)-Conclusiones (EUCO 14/17). https://www.consilium.europa.eu/media/21604/19-euco-final-conclusions-es.pdf
Corea del Sur, Economy and finance. (2014). Restriction of Special Taxation Act. Statutes of the Republic of Korea, 18-04-2017. https://elaw.klri.re.kr/eng_service/lawView.do?hseq=43262&lang=ENG
Díaz, A. y Grau Ruiz, M. A. (2020). Social Security and robotization: Possible ways to finance human reskilling and promote employment. Paladyn, Journal of Behavioral Robotics, 11(1), 340-350.
Englisch, J. (2018). Digitalisation and the Future of National Tax Systems: Taxing Robots? Social Science Research Network.
Falcão, T. (2018). Should my dishwasher pay a robot tax? Tax Notes International, 1.273-1.277.
Fernández Amor, J. A. (2018). Derecho Tributario y cuarta revolución industrial: análisis jurídico sobre aspectos fiscales de la robótica. Nueva Fiscalidad, 1, 47-96.
García Luis, T. (2020). El tributo: Concepto y clases. En I. Merino Jara (Dir.) y M. Lucas Durán (Coord.), Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Tecnos.
García Novoa, C. (2013). El concepto de tributo y sus clases (una visión desde la perspectiva constitucional española). II Congreso Internacional de Derecho Tributario, Tribunal Administrativo Tributario de Panamá. https://bit.ly/3nDxAuA
García Novoa, C. (17 de abril de 2018). La tributación de los robots y el futurismo fiscal. Taxlandia.
García Vega, M. A. (25 de mayo de 2019). Automatización: así es la batalla entre trabajo y tecnología. Retina. https://retina.elpais.com/retina/2019/05/24/tendencias/1558680372_855666.html
Gemma, J. y Litzenbeger, G. (15 de febrero de 2017). IFR statement on the proposed EU-wide rules on robotics. International Federation of Robotics.
Gómez Salado, M. A. (2018). Robótica, empleo y Seguridad Social. La cotización de los robots para el actual Estado de bienestar. Revista Internacional y Comparada de Relaciones Laborales y Derecho del Empleo, 6(3), 140-170.
Grau Ruiz, M. A. (2017). La adaptación de la fiscalidad ante los retos jurídicos, económicos, éticos y sociales planteados por la robótica. Nueva Fiscalidad, 4, 35-61.
Immervoll, H. y Browne, J. (12 de junio de 2017). Basic Income as a policy option: Can it add up? [presentación de diapositivas]. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. https://www.oecd.org/els/soc/15_Immervoll_OECD_Basic_Income_Brief.pdf
Lima Carvalho, L. de. (2019). Spiritus ex machina: Addressing the Unique BEPS Issues of Autonomous Artificial Intelligence by using «Personality» and «Residence» . Alphen aan den rijn: Kluwer Law International, 47(5), 425-443.
Lima Carvalho, L. de. (28 de mayo 2019). The International Taxation of Autonomous Artificial Intelligence (AAI): Questions from Prof. Xavier Oberson. Kluwer International Tax Blog.
Lopéz de Mantaras, R. (2019). El futuro de la IA: hacia inteligencias artificiales realmente inteligentes. En F. González (Dir.), ¿Hacia una nueva Ilustración? Una década trascendente (pp. 160-174). Turner.
Marcy, E. (15 de abril de 2015). The Use And Abuse Of The LSI-R In Parole Evaluations Challenging So-Called «Objective» Testing. New Jersey Criminal Law Resource. https://www.wilentz.com/perspectives/criminal-law/2015-04-15-the-use-and-abuse-of-the-lsi-r-in-parole-evaluations-challenging-so-called-objective-testing
Martín Queralt, J., Lozano Serrano, C., Tejeri-zo López, J. M. y Casado Ollero, G . (2019). Curso de Derecho Financiero y Tributario. Tecnos.
Martinelli, L. (2017). Assessing the Case for a Universal Basic Income in the UK. Institute for Policy Research.
Mazur, O. (2019). Taxing the robots. Pepperdine Law Review, 46, 277-330.
Miguel Beriain, I. de. y Pérez Estrada, M. J. (2019). La Inteligencia Artificial en el proceso penal español: un análisis de su admisibilidad sobre la base de los derechos fundamentales implicados. Revista de Derecho UNED, 25. http://revistas.uned.es/index.php/RDUNED/article/view/27013
Navejans, N. (2019). Le statut juridique du robot doit-il évoluer? La Jaune et la Rouge, 750, 40-43.
Oberson, X. (2017). Taxing Robots? From the Emergence of an Electronic Ability to Pay to a Tax on Robots or the Use of Robots. World Tax Journal, 9(2), 247-261.
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos. (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. https://www.oecd.org/tax/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting-9789264202719-en.htm
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos. (2020a). OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report July 2019 – July. https://www.oecd.org/tax/beps/oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2019-july-2020.htm
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos. (2020b). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint. https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-digitalisation-report-on-pillar-one-blueprint-beba0634-en.htm
Ortiz, I. Behrendt, C., Acuña-Ulate, A., Nguyen, Q. A., International Labour Office. Social Protection Department. (2018). Universal Basic Income proposals in light of ILO standards: Key issues and global costing (Extension of Social Security Working Paper 62).
Oxford Economics. (2019). How Robots Will Change the World.
Palmerini, E. (2017). Robótica y derecho: sugerencias, confluencias, evoluciones en el marco de una investigación europea. Revista de Derecho Privado, 32, 53-97.
Parlamento Europeo. (2018). Resolución 252/25 del Parlamento Europeo, de 16 de febrero de 2017, con recomendaciones destinadas a la Comisión sobre normas de Derecho civil sobre robótica (2015/2103(INL). https://www.europarl.europa.eu/doceo/document/TA-8-2017-0051_ES.html
Pérez Bernabéu, B. (2019). Propuestas de reforma del sistema de imposición de las rentas del trabajo en España: hacia la integración estructural de impuestos y prestaciones sociales. Crónica Tributaria, 170, 143-164.
Quartz. (16 de febrero de 2017). Bill Gates thinks we should tax the robot that takes your job [video]. YouTube. https://www.youtube.com/watch?v=nccryZOcrUg
Real Academia Española. (2021). Diccionario de la lengua española. https://dle.rae.es/
Rodríguez Márquez, J. (2020). Soluciones fiscales a los problemas derivados de la robotización: especial referencia a España. En F. Serrano Antón (Dir.), Fiscalidad e inteligencia artificial: Administración tributaria y contribuyentes en la era digital (pp. 101-112). Aranzadi.
Rosales de Salamanca Rodríguez, F. (12 de diciembre de 2016). ¿Puede un robot ser sujeto de derecho? Notario Francisco Rosales. https://www.notariofranciscorosales.com/puede-robot-sujeto-derecho/.
Rouhiainen, L. (2018). 101 cosas que debes saber hoy sobre nuestro futuro. Alienta.
Sánchez-Archidona Hidalgo, G. (2019). La tributación de la robótica y la Inteligencia Artificial como límites del Derecho Financiero y Tributario. Quincena Fiscal, 12, 69-100.
Santos Flores, I. (2020). Robot y persona: Reflexiones sobre la capacidad económica atribuible a robots inteligentes. En F. Serrano Antón (Dir.), Fiscalidad e inteligencia artificial: Administración tributaria y contribuyentes en la era digital (pp. 57-97). Aranzadi.
Santos González, M. J. (2017). Regulación legal de la robótica y la Inteligencia Artificial. Revista Jurídica de la Universidad de León, 4, 25-50.
Schrijver, S. de. (5 de enero de 2018). The Future Is Now: Legal Consequences of Electronic Personality for Autonomous Robots. Who’s Who Legal. https://bit.ly/3snPQvv
Segura Alastrué, M. (2019). Los robots en el Derecho Financiero y Tributario. En M. Barrio Andrés (Dir.), Derecho de los Robots (pp. 209-227). Wolters Kluwer.
Sung-Won, Y. (7 de agosto de 2017). Korea takes first step to introduce ‘robot tax’. Biz & Tech. https://www.koreatimes.co.kr/www/news/tech/2017/08/133_234312.html
Tirado Robles, C. (2020). ¿Qué es un robot? Análisis jurídico comparado de las propuestas japonesas y europeas. Mirai. Estudios Japoneses, 4, 35-48.
Varoufakis, J. (17 de febrero de 2017). A tax on Robots? Project Syndicate.
