Las responsabilidades de los administradores de las personas jurídicas del artículo 40.1 de la Ley General Tributaria: análisis de los presupuestos necesarios para su nacimiento

Resumen

Este trabajo ha sido seleccionado y ha obtenido el Accésit Especial Premio Estudios Financieros 2003 en la Modalidad de Tributación.

Una de las cuestiones más polémicas y controvertidas en el ámbito de la responsabilidad tributaria ha sido, sin lugar a dudas, la relativa a la exigencia de dicha responsabilidad a los administradores de las personas jurídicas. Con el presente trabajo se ha pretendido, en exclusiva, examinar los diferentes presupuestos cuya concurrencia determina el nacimiento de los diferentes supuestos de responsabilidad previstos, en relación a los referidos administradores, en el artículo 40.1 de la LGT hoy vigente.

A tal fin, y una vez efectuada la oportuna distinción entre las dos hipótesis de responsabilidad contempladas en dicho precepto, nuestro estudio se inicia con el análisis del presupuesto común o genérico de ambos casos de responsabilidad, lo que ha conllevado la delimitación, a estos efectos, de la figura del administrador, incluidos todos los aspectos relativos a la prueba de tal condición.

Efectuado lo anterior, se procede al examen del presupuesto específico de la responsabilidad contemplada en el párrafo primero del ya citado artículo 40.1 de la LGT, lo cual ha sido llevado a cabo a través del análisis de las diversas conductas de los administradores cuya presencia ha resultado determinante en la comisión de una infracción tributaria por parte de la persona jurídica administrada.

Por último, el trabajo concluye con el estudio del presupuesto específico de la responsabilidad recogida en el párrafo segundo del precepto arriba mencionado, para lo cual se ha procedido a concretar tanto el significado que debe atribuirse al concepto «cese de actividad» como las características propias del mismo, incidiendo asimismo en la necesidad de la ausencia de disolución de la respectiva persona jurídica.