El análisis de desviaciones como instrumento para el control y evaluación de la gestión departamental. Un modelo basado en el desglose mediante «tasas de variación continua»

Resumen

I. INTRODUCCION

En la mayor parte de las empresas es común la existencia de algún tipo de sistema de control. Este control debe estar basado en una serie de previsiones relativas a los sistemas operativos y financieros de la futura actividad de la empresa. La dirección, apoyándose en las desviaciones detectadas entre los planes y los resultados reales del período, tendrá la posibilidad de aplicar en el momento oportuno las correspondientes acciones correctivas.

En este sentido, VERGES afirma que la existencia de un análisis de las desviaciones sistemático y periódico es lo que da sentido a la preparación de los presupuestos, y se convierte en la pieza fundamental del control de la gestión empresarial.

En este trabajo nos centramos en el estudio de la desviación de la variable clave de la actividad económica: El resultado del período. Nos proponemos desarrollar una nueva técnica para la obtención del desglose de la desviación del resultado -que obviamente será la diferencia entre resultado real (R) y resultado previsto (R')- en sus componentes elementales. Es decir, determinar la parte de desviación en resultado que viene motivada por el comportamiento de cada variable elemental, entendiendo por variable elemental aquella que contribuye al cálculo del resultado y que ya no es posible desagregar más: Número de unidades vendidas, precio de venta, precio de compra de los factores, consumo de material, … . De hecho, son todas las variables económicas principales de la empresa.

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