Controversias de precios de transferencia y Soft-Law post-BEPS: la compleja gestión intragrupo de los intangibles de marketing

Autores/as

DOI:

https://doi.org/10.51302/rcyt.2023.18803

Palabras clave:

precios de transferencia, proyecto BEPS, intangibles, marcas, operaciones vinculadas, impuesto sobre sociedades

Resumen

Este artículo analiza una reciente resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) que revisa una regularización de precios de transferencia de una sociedad matriz de un grupo asegurador cotizado español en relación con su impuesto sobre sociedades. La resolución del TEAC, que confirmó la regularización fiscal, pone de manifiesto cuestiones interesantes sobre la actual práctica española de aplicación de los precios de transferencia, en particular en relación con el enfoque adoptado por la Administración tributaria sobre el tratamiento fiscal de los intangibles de marketing por parte de las empresas multinacionales (MNE) en un contexto post-BEPS.

El estudio también incluye unas primeras reflexiones sobre la funcionalidad y alcance de las denominadas DEMPE functions que fueron incorporadas en el año 2017 a las Directrices OCDE de Precios de Transferencia, integrando en el capítulo VI de las mismas («Intangibles») significativos cambios y elementos conectados con el principio de creación de valor, en línea con los objetivos del proyecto OCDE/G20 BEPS 1.0 (2012-2015).

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Biografía del autor/a

Jose Manuel Calderón Carrero, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de A Coruña (España)

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de A Coruña, habiendo sido Visiting Scholar en el International Tax Program Harvard Law School (1994, 1997, 2000) y Visiting Researcher en el International Bureau of Fiscal Documentation, Ámsterdam 2002 y 2005. Autor de numerosas publicaciones nacionales y extranjeras dedicadas al Derecho Tributario, con particular atención a temas de fiscalidad internacional y Derecho de la Unión Europea. Miembro del Academic Committee de la European Association of Tax Law Professors (2017-2023). Miembro del Grupo de Expertos en materia de fiscalidad internacional y precios de transferencia de la AEDAF (2020-2024), así como de la International Fiscal Association (IFA). https://orcid.org/0000-0001-7973-2869

Citas

Andree, C., Bärsch, S. E. y Kluge, S. (2016). Licencing of Trademarks and the Use of Group Names: Recent Developments. International Transfer Pricing Journal.

Andrus, J. L. y Collier, R. S. (2022). Transfer Pricing and the Arm’s Length after the Pillars. TNI, 105.

Ballentine, J. (2016). Ownership, Control and the Arm’s lenght standard. TNI.

Calderón, J. M. (2016). The Spanish Transfer Pricing Regime and the OECD/G20 BEPS Project. Bulletin for International Taxation, 70(8).

Calderón, J. M. (2017). ¿La revalorización de una marca global determina un ajuste de precios de transferencia en sede de las filiales del grupo? Una nota al hilo del caso Hyundai sobre explotación de los intangibles de marketing en un contexto post-BEPS. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 417, 33-54.

Calderón, J. M. (2018). The OECD International Compliance Assurance Programme: Just a New Multilateral and Cooperative Model of Tax Control for Multinational Enterprises? Bulletin for International Taxation, 12.

Calderón, J. M. (2022). La transformación del marco fiscal internacional resultante de la reforma fiscal global. Civitas REDF, 193, 13-66.

Calderón, J. M. y Quintas, A. (2016). Cumplimiento tributario cooperativo y buena gobernanza fiscal en la era BEPS. Thomson Reuters.

Calderón, J. M. y Quintas, A. (2022). El Programa Europeo de Cumplimiento Tributario Cooperativo para grandes empresas multinacionales (ETACA). Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 476, 39-64.

Ciresa, G. (2018). TP: Employees trigger value creation within MNEs. International Tax Review.

Collier, R. (2021). The Value Creation Mythology. En Taxation and Value Creation, EALTP Int’l tax series, vol. 19, IBFD.

Finley, R. (2017). Forget DEMPE Label, McDonald Says. TNI.

Finley, R. (2021). Pillars 1 and 2 Agreements Complements Transfer Pricing System. TNI.

García Bañuelos, J. A. y Calderón, J. M. (2022). El Nuevo Manual OCDE sobre APAs bilaterales: ¿Hacia una seguridad jurídico-tributaria cooperativa? QF, 22.

Gonen, E., Karasik, L. y McDonald, M. (2021). Control Over Risk, DEMPE Functions and the remuneration of R&D Service Providers. TNI.

Hickman, A. (2021). Arm’s Length Mutations. MNE Tax.

Kamin, D. (2022). The ambition and Limits of the Global Minimum Tax. TNI, 108.

Kiet, O., Lescroart, V., Barone, L., Quiñones Fernández, M. T., Coleman, J., Pepper, A. y Karolewicz, N. A. (2023). A Global Survey on the Application of the Control of Risk And DEMPE Frameworks: France, Italy and Spain. TNI, 110.

Martin, A. (2020). Transfer Pricing Substance in Flux – DEMPE, BEPS 2.0 and Covid-19. Bloomberg Tax, DTR.

Martin, M. R., McConkey, J. D., Roper, P., Coleman, J, Pepper, A y Korelewicz, N. A. (2023). A Global Survey on the Application of the Control of Risk And DEMPE Frameworks: The US and the UK, TNI, 110.

Martín Jiménez, A. (2020). Value Creation: a guiding light for the interpretation of tax treaties? Bulletin for international taxation, 4/5.

Maruca, S., McDonald, M. y Osborn, J. M. (2021). Transfer Pricing: OECD transfer pricing guidelines. Bloomberg Tax Management Portfolio, 6936.

McDonald, M. (2022). Ready for my Close-up, Mr. DeMille: Formulary apportionment’s ticket out of Palookaville. TNI, 108.

Michel, B. (2023). Belgian Court of Appeal wipes the floor with ambulatory use of 2017 Transfer Pricing Guidelines. International Transfer Pricing Journal, 30(2).

Mirembe, R. (2023). A Not-So-Bright Line: Advertising, Marketing, and Promotion Expenditure in India. TNI, 110.

Monsenegro, J. (2021). Value Creation and Transfer Pricing. En Taxation and Value Creation, EALTP Int’l tax series, vol. 19, IBFD.

Musselli, A. (2022). Uncertainties on the Arm’s Length principle for producers and distributors. ITPJ, 29(6).

Olbert, M. y Spengel, C. (2017). International Taxation in the Digital Economy: Challenge Accepted? WTJ.

Paumier, P. (2020). TP Aspects of Intangibles: How Deep Should DEMPE Be? International Tax Review.

Pereira, N. (2022). Intangibles: The New Frontier. TNI, 105.

Ribes Ribes, A. (2022). Retos del ICAP de la OCDE como modelo de cumplimiento cooperativo multilateral. Crónica Tributaria, 182.

Ruiter, M. (2016). The Future of Transfer Pricing. TNI.

Storck, A., Petruzzi, R., Pankiv M. y Tavares, R. (2016). Global Transfer Pricing Conference «Transfer Pricing in a Post-BEPS World». ITPJ.

Tobin, J. (2016). Intangible BEPS Risks. TM International Journal, 226(45).

Wittendorf, J. (2016). BEPS Actions 8-10: Birth of a new Arm’s length principle. TNI.

Wood, A. y Bubb, A. (2023). Key tax messages for Multinational From Australia and the US. Daily Tax Report, Bloomberg, 2023-05.12T.

Descargas

Publicado

16-06-2023 — Actualizado el 30-06-2023

Versiones

Cómo citar

Calderón Carrero, J. M. (2023). Controversias de precios de transferencia y Soft-Law post-BEPS: la compleja gestión intragrupo de los intangibles de marketing. Revista De Contabilidad Y Tributación. CEF, (484), 25–52. https://doi.org/10.51302/rcyt.2023.18803 (Original work published 16 de junio de 2023)