Garantías financieras implícitas, ajustes de precios de transferencia y el test europeo de motivos comerciales: Análisis de la STJUE de 31 de mayo de 2018, asunto C-382/16

José Manuel Calderón Carrero

Autores/as

José Manuel Calderón Carrero Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de A Coruña (España)

Resumen

Se analiza la Sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, asunto C-382/16, Hornbach-Baumarkt AG/Finanzamt Landau, que aborda la compatibilidad con el Derecho de la UE de la normativa de precios de transferencia de los Estados miembros. En particular, se examina en qué medida la Administración tributaria de un Estado miembro puede realizar un ajuste positivo en la base imponible de una matriz en relación con la emisión, sin mediar remuneración, de «comfort letters» o «cartas de intenciones o de patrocinio», otorgando garantías financieras en relación con la concesión de préstamos por parte de una entidad financiera a favor de filiales extranjeras de la referida matriz. El TJUE confirma la aplicación a nivel europeo del «test de motivos comerciales» como mecanismo que permite excluir la aplicación de tales ajustes o correcciones de la base imponible, y cómo estos incluyen los «motivos económicos derivados de su posición de asociado (grupo)». En este sentido, esta sentencia del TJUE introduce un elemento de flexibilidad en la aplicación práctica o enforcement del principio de plena competencia.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Citas

Breen, J. (2010). Evaluating the Arm's Length Price for Financial Guarantees: A Review of the OECD Framework. TNI, September 13, 869 y ss.

Brooks, T. (2010). General Electric Capital Canada Inc. v. The Queen: even straightforward facts confound transfer pricing law. BTR, 2, 132 y ss.

Calderón Carrero, J. M. (2016a). La evolución del marco valorativo de las operaciones intragrupo. RIA AEDAF.

Calderón Carrero, J. M. (2016b). The Spanish Transfer Pricing Regime and the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. BIT, 8.

Calderón, J. M. y García-Herrera, C. (2010). La doctrina del TJUE sobre el principio de plena competencia al hilo de la sentencia de la High Court británica en el caso Test Claimants in the Thin Cap: el test comunitario de los motivos comerciales y sus implicaciones. RCyT. CEF, 332, 45 y ss.

Curtis, L. (2008). Transfer Pricing for Corporate Treasury in the Multinational Enterprise. J. Applied Corp.Fin., 20(2), 97.

Douma, S. (2017). BEPS and the EU Law. CDFI, vol. 12.1, Sdu, The Hague.

Ernick, D. (2016). New OECD Rules Seek Broad Expansion of tax authority power to disregard transactions. 31 DTR J-1.

Finley, R. (2018). OECD Countries Still Divided on Financial Transactions. TNI, June 11, 1.336.

Horst, T. (2012). Debt Guarantee Fees and the Arm's Lenght Standard. TNI, February 13, 537 y ss.

Martín Jiménez, A. (2010). Transfer Pricing and EU Law Following the ECJ Judgement in SGI. BIT, May, 274 a 278.

OECD (3 July 2018). Public Discussion Draft: BEPS Actions 8-10 & Financial Transactions.

Rasch, M. y Wroblewski, P. (2016). European Commission Decision on Fiat: State Aid case Explained. ITPJ, November/December, 436 y ss.

Ryan, E. D., Erivona C. E. y Chamberlain, D. G. (2003). A Transfer Pricing Framework for Loan Guarantee Fees. 11 Tax Mgmt. Transfer Pricing Rep., 850 (Feb. 5).

Schön, W. (2015). Transfer Pricing Issues of BEPS in the Light of EU Law. BTR, 3, 422 y ss.

Stewart, D. D. (2010). Officials Engage Practitioners on Pricing of Guarantee Fees. TNI, May 17, 539 y ss.

Terra, B. J. M. y Wattel, P. J. (2008). European Tax Law. Deventer: Kluwer.