El negro futuro de la lista negra española de paraísos fiscales
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2019.3973Palabras clave:
competencia fiscal perniciosa, paraísos fiscales, listas negrasResumen
Este trabajo ha sido finalista del Premio «Estudios Financieros» 2019 en la modalidad de Tributación.
La lista negra española de paraísos fiscales, desde la introducción de mecanismos de actualización automática en 2003 y tras la eliminación de estos en 2014, presenta notables problemas de interpretación y seguridad jurídica que se analizan de forma detallada en el trabajo. Por otro lado, la falta de actualización de la lista y el diseño de las reglas antiparaíso en España plantea problemas de legalidad ordinaria, de constitucionalidad y de conformidad con el Derecho de la Unión Europea y del Acuerdo del Espacio Económico Europeo que se analizan también en detalle.
Descargas
Citas
Akhtar, J. y Grondona, V. (2019). Tax Haven Listing in Multiple Hues: Blind, Winking or Conniving? South Center Research Papers, 94.
Área de Derecho Financiero y Tributario de Cuatrecasas. (2018). Novedades fiscales anteproyectos de ley, octubre, 21 p.
Bammens, N. (2012). The Principle of Non-Discrimination in International and European Tax Law. Amsterdam: International Bureau of Fiscal Documentation.
Bullen, A. (2007). Norway. En C. Brokelind (Ed.), Towards a Homogeneous EC Direct Tax Law: An Assessment of the Member States’ Responses to the ECJ’s Case Law. Amsterdam: IBFD.
Calderón Carrero, J. M. (2008). La Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal: la Bifurcación del Régimen de Paraísos Fiscales y sus Implicaciones de Política Fiscal y Derecho Comunitario. En M. Á. Collado Yurrita (Dir.), J. A. Sanz Díaz-Palacios y S. Moreno González (Coords.), La lucha contra el fraude fiscal. Estrategias nacionales y comunitarias. Madrid: Atelier.
Calderón Carrero, J. M. (2017). La aprobación de la lista Pan-Europea de jurisdicciones no cooperativas en materia fiscal. Alerta Informativa EY, 5 p.
Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J. (2004). Las normas antiparaíso fiscal españolas y su compatibilidad con el Derecho Comunitario: el caso específico de Malta y Chipre tras la adhesión a la Unión Europea. Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales, 11.
Cordewener, A. (2007). EC law protection against «horizontal» tax discrimination on the rise – or how to play snooker in an Internal Market. 16 EC Tax Review.
G20. (2016). G20 Finance Ministers and Central Bank Governors’ Meeting Communique. Washington. Recuperado de http://www.g20.utoronto.ca/2016/160415-finance.html (consultado el 30 de abril de 2019).
García Heredia, A. (2007). «The Bermuda Triangle Approach»: The Spanish Reaction to Uncooperative and Low-Tax Countries. European Taxation.
García Prats, F. A. (2001). Limits on the use of low-tax regimes by multinational businesses: current measures and emerging trends. Spanish Report. IFA Cahiers, volumen 86b.
Gutiérrez de Pablo, G. (1995). Diversos aspectos de la planificación fiscal internacional y el uso de los paraísos fiscales: análisis de algunas medidas de prevención. Impuestos, 10.
Kofler, G. (2016). «Horizontal Discrimination» in European Tax Law. En H. Jochum et al. (Eds.), Practical Problems in European and International Tax Law: Essays in Honour of Manfred Mössner (Chapter 11). Amsterdam: International Bureau of Fiscal Documentation.
Lang, M. (2011). Jüngste Tendenzen zur «horizontalen» Vergleichbarkeitsprüfung in der steuerlichen Rechtsprechung des EuGH zu den Grundfreiheiten. Steuer & Wirtschaft International, 21, 154-163.
Leegard, T. (2002). Impact of the European Economic Area Agreement on Direct Taxation: A Norwegian Perspective. European Taxation.
Martos, J. J. (2007). Paraísos fiscales, territorios de nula tributación y territorios con los que no existe un efectivo intercambio de información. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 290.
Martos García, J. J. (2017). Los criterios de calificación de un territorio como paraíso fiscal en el ordenamiento español. Previsibilidad y principio de seguridad jurídica ante una futura revisión. Quincena Fiscal, 3 (acceso electrónico sin indicación de página).
Oberson, X., Tonje, R. y Zimmer, F. (2006). The impact of prohibition of discrimination and restriction granted under the EC Treaty in non-EU States (Switzerland and Norway). En F. Vanistendael (Ed.), EU Freedoms and Taxation EATLP Congress, Paris 3-5 June 2004 (Chapter VI). Amsterdam: IBFD.
OECD. (1998). Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. Paris: OECD.
OECD. (2001). The OECD´s project on harmful tax practices: the 2001 progress report. Paris: OECD.
OECD. (2018). Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes: Monaco 2018 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request. Paris: OECD Publishing, 104 p.
OECD. (2019). Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes: Liechtenstein 2019 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request. Paris: OECD Publishing, 124 p.
Pérez Rodilla, G. (2006). Las disposiciones antiparaíso fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. En J. A. Rodríguez Ondarza (Dir.), El Impuesto sobre Sociedades y su reforma para 2007. Pamplona: Civitas.
Rodríguez Bereijo, Á. (2010). El juicio constitucional de igualdad tributaria en la experiencia jurisprudencial. Revista Española de Derecho Constitucional, 89.
Sánchez Huete, M. Á. (2015). La nueva definición de paraísos fiscales ¿el fin de los listados reglamentarios? Quincena Fiscal, 13 (acceso vía web sin indicación de página).
Siota Álvarez, M. (2015). La Lista Española de Paraísos Fiscales y sus Nuevos Criterios de Actualización. Crónica Tributaria, 157.
Salto van der Laat, D. (2000). Los paraísos fiscales como escenarios de elusión fiscal internacional y las medidas antiparaíso en la legislación española. Crónica Tributaria, 93.
Vega Borrego, F. A. (2015). Análisis de las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes por la Ley 26/2014. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 383.
