Time limit of tax audits
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2010.7141Keywords:
delays, justified interruptions, deadline extension, interrupt the limitation periodAbstract
The time limit of tax audits, implemented in our legislation as a result of «Ley 1/1998, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes» (Taxpayer's Bill of Rights), has become one of the most controversial issues in the inspection procedure, to such an extent that most of the cases in which the Court rules against the Inspection settlements are based on the Inspection having exceeded the time limit. The article analyses the various issues raised by the application of this term in light of the articles and commentaries and, above all, the decisions of the courts, numerous and often critical of the development of regulation and the Administration's behaviour. These issues include those that have caused major discrepancies between the Administration and the courts: the way in which delays and justified interruptions that are excluded from the calculation of the period are deemed to have occurred and the causes that enable the deadline extension for another 12 months. As a conclusion, this article highlights the problems and uncertainties to be solved and proposes changes and improvements in its regulation.
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