El fraude organizado en el IVA: problemática actual y alternativas de actuación frente al mismo

Resumen

El fraude en el sistema transitorio del IVA se ha convertido en una gran preocupación para las Administraciones fiscales de la Unión Europea. Al tratarse de una mera práctica defraudatoria, desligada de cualquier problema interpretativo o de defecto en la definición normativa de los elementos del tributo, las respuestas dadas por las Administraciones fiscales de los Estados miembros han sido particulares. Ello ha dado lugar a una serie de pronunciamientos del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en los que ha sentado unos principios que se deben respetar por los Estados miembros al arbitrar las medidas para lidiar con este problema. En el caso español, las medidas se han reflejado a nivel normativo de manera especial en la revocación del NIF, la baja en los registros de operadores intracomunitarios y de devolución mensual y el establecimiento de un supuesto específico de responsabilidad. El autor analiza en el presente artículo tanto la problemática como los mecanismos de solución arbitrados, especialmente las medidas normativas, realizando un análisis crítico de las mismas a la luz de la citada jurisprudencia comunitaria.