La aplicación del principio del devengo en el Impuesto sobre Sociedades

Autores/as

  • Javier Martín Fernández Socio Director de F&J Martín Abogados. Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Complutense (España)

DOI:

https://doi.org/10.51302/rcyt.2007.8095

Palabras clave:

IS, devengo, imputación temporal, inscripción contable de ingresos y gastos

Resumen

Buen ejemplo de las diferencias entre las normas contables y las tributarias es el artículo 19 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a cuyo estudio se dedica el presente trabajo. Este precepto no se aparta, en lo que le afecta, de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Así contempla, en su número 1, el principio del devengo; el de uniformidad en el número 2; el de registro en el número 3 y el de correlación de ingresos y gastos en sus números 1 y 4. Ahora bien, ello no impide que se produzcan algunas diferencias de detalle que serán objeto de análisis a lo largo de estas páginas.

El precepto está dedicado a la «Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos». Su existencia viene determinada por la necesidad de determinar la renta que va a tributar en un concreto período impositivo, aunque sus previsiones han de completarse con lo dispuesto en los artículos 10, 12, 13 y 24, y las distintas referencias que se realizan en otros preceptos. La imputación temporal es un recurso propio del Derecho tributario imprescindible para delimitar tanto el hecho imponible como la base imponible de los tributos periódicos, como es el caso del Impuesto sobre Sociedades.

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Citas

Bautista Pérez, F. [1981]: «La imputación de ingresos y gastos en el Impuesto sobre Sociedades», Revista Española de Derecho Financiero, núm. 32.

Clavijo Hernández, F. [2002]: «Impuesto sobre Sociedades (I)», Curso de Derecho Tributario. Parte especial, (18.ª ed.), Marcial Pons, Madrid.

García Novoa, C. [1998]: «La imputación temporal de ingresos y gastos. Compensación de pérdidas en el Impuesto sobre Sociedades», Estudios sobre el Impuesto de Sociedades», Comares, Granada.

Gómez Mourelo, C. [2003]: «Imputación temporal de ingresos y gastos en el Impuesto sobre Sociedades», Manual del Impuesto sobre Sociedades, IEF, Madrid.

Ovies García-Sarandeses, I. [1992]: Gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades, Lex Nova, Valladolid.

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Publicado

07-07-2007

Cómo citar

Martín Fernández, J. (2007). La aplicación del principio del devengo en el Impuesto sobre Sociedades. Revista De Contabilidad Y Tributación. CEF, (292), 89–104. https://doi.org/10.51302/rcyt.2007.8095

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