¿Crisis del criterio de la residencia habitual? Una propuesta de revisión para someter los tributos de naturaleza personal exclusivamente en el Estado de la fuente
DOI:
https://doi.org/10.51302/rcyt.2004.16113Resumen
El autor aborda desde el punto de vista legislativo, doctrinal y jurisprudencial el concepto de residencia fiscal tanto como criterio de sujeción que determina el ámbito de aplicación de las normas tributarias en el espacio en que el Estado puede ejercer su poder tributario, como punto de conexión de los tributos personales cedidos a las Comunidades Autónomas. El estudio se centra esencialmente en la Jurisprudencia Comunitaria que se ha dictado sobre la materia y en la normativa interna referente al ámbito del IRPF y del IRNR, pero sin soslayar los Convenios para evitar la doble imposición internacional y los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE. Por otro lado, presenta un enfoque crítico que culmina con una propuesta de lege ferenda de revisión de los principios de la imposición internacional al objeto de gravitar los impuestos de naturaleza personal en el Estado de la fuente.
Descargas
Citas
AAVV.: Fiscalidad Internacional. Convenios de doble imposición, Aranzadi, Pamplona, 2000.
AAVV.: Les impots en France, Francis Lefevbre, 1999.
AAVV.: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Universidad de Granada, 1999.
Albi Ibáñez, E.; Rodríguez Ondarza, J.A. y Rubio Guerrero, J.J.: Tributación de los no residentes en España (aspectos internacionales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades), IEF, Madrid, 1989.
Albiñana García-Quintana, C.: «El representante tributario de los no residentes», Impuestos, n.º 1, 1992.
Alonso Arce, I.: «El Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco: capacidad normativa de las Instituciones Forales de los Territorios Históricos vascos y la tributación de los no residentes en territorio español», Quincena Fiscal, n.º 17, 2002.
Altozano Ferragut, I. y Sancho Calabuig, J., Tributación de la familia, Ciss, Valencia, 1996.
Altozano Ferragut, I., y Montalvo Santamaría, M., Procedimientos tributarios del Impuesto sobre Sociedades, Ciss, Valencia, 1997.
Amatucci, A.: Diritto finanziario, 2000.
Amatucci, A.: L'ordinamento giuridico finanziario, Jovene, 2000.
Baena Aguilar, A.: «El sujeto pasivo», en la obra colectiva dirigida por F. Vicente-Arche Domingo, Comentarios a la Ley del IRPF y Reglamento del Impuesto, Colex, Madrid, 1993.
Baena Aguilar, A.: El domicilio tributario en Derecho Español, Aranzadi, Pamplona, 1995.
Baldassare Santamaría: Lineamenti di Diritto Tributario. Parte speciale. Le Imposte sui redditi, Giuffré, Milano, 2000.
Calderón Carrero, J.M.: La doble imposición internacional en los Convenios de doble imposición y en la Unión Europea, Aranzadi, Pamplona, 1997.
Calvo Ortega, R.: El nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Lex Nova, Valladolid, 1999.
Carbajo Vasco,D.: «La obligación real de contribuir en las normas reglamentarias del IRPF», Tribuna Fiscal, n.º 19, 1992.
Casado Ollero, G.; Falcón y Tella, R.; Lozano Serrano, C., y Simón Acosta, E.: Cuestiones tributarias prácticas, La Ley, Madrid, 1990.
Cazorla Prieto, L.M.ª: «Tributación de las operaciones bursátiles realizadas por no residentes», Estudios de tributación bursátil. Obra colectiva dirigida por A. Martínez Lafuente, Civitas, Madrid, 1987.
Cordón Ezquerro, T.: El Impuesto sobre la Renta 2000, Ed. Estudios Financieros, Madrid, 2000.
Cuatrecasas, Comentarios a la Ley del IRNR, Aranzadi, Pamplona, 2003.
Checa González, C.: Hecho imponible y sujetos pasivos, La Ley, 1999.
Deruel, F.: Finances Publiques, Droit Fiscal, 1999.
Domínguez Rodicio, J.R.: «Obligación real de contribuir en el IRPF», Impuestos, n.º 21, 1991.
Falcón y Tella, R.: «Residencia habitual y el ordenamiento comunitario (STJCEE de 23 de abril de 1991)», Impuestos, n.º 10, 1992.
Falcón y Tella, R.: «Los errores y paradojas de la STC 25 de abril 2002 (I): extralimitación respecto al objeto del recurso y ruptura respecto de la doctrina anterior», QF, n.º 10, 2002.
Falcón y Tella, R.: «La necesidad de extender la normativa foral a las entidades domiciliadas en territorio común que operan en territorio foral a través de un establecimiento permanente», QF, n.º 11, 2002.
Fernández González, F.J.: «La tributación de los no residentes en el nuevo IRPF», Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, n.º 110, 1992.
Ferreiro Lapatza, J.J.: «Sujetos pasivos de la obligación tributaria», Civitas, Revista Española de Derecho Financiero, n.º 72, 1991.
García, E.: «Comentarios a los artículos 23 y 24 de la LGT», en Comentarios a las leyes financieras y tributarias, Edersa, Madrid, 1982.
González Poveda, V.: Tributación de no residentes, La Ley, Madrid, 1989.
González Poveda, V.: «La tributación de los no residentes en la Ley 18/1991», Civitas, Revista Española de Derecho Financiero, n.º 75, 1992.
Gutiérrez Pérez, T.: «El representante tributario de los no residentes», Impuestos, n.º 1, 1991.
Jerome, R. Hellerstein y Hellerstein, W., State and Local Taxation, Cases and materials, Edit. West Publishing Co. St. Paul, EEUU, 1997.
Juan de Peñalosa, J.L.: «La residencia y el domicilio en la LGT», n.º 50, 1984.
López Berenguer, J.M.: El nuevo IRPF y el nuevo Impuesto sobre los no residentes, Dykinson, Madrid, 1999.
Lozano Serrano, C., Consecuencias de la Jurisprudencia Constitucional sobre el derecho financiero y tributario, Civitas, Madrid, 1990.
Lozano Serrano, C., La transparencia fiscal, Cuadernos de Jurisprudencia Tributaria, Aranzadi, Pamplona, 2001.
Lupi, R.: Diritto Tributario, Parte generale, Giuffré, Milano.
Maisto, G., «La residenza delle persone fisiche nel Diritto tributario italiano e convenzionale», Diritto e Pratica Tributaria, 1995.
Marino, G., La residenza nel Diritto Tributario, Padova, 1999.
Maroto Sáez, A. y Serret De Murga, I.: «Deslocalización de las personas físicas», Tribuna Fiscal, n.º 8, 1991.
Montuschi, L., Domicilio e residenza, Zanichelli Editore, Bologna, Il foro italiano, Roma, 1970.
Piedrabuena, E.: Tributación de los no residentes en España, Price Waterhouse, Madrid, 1985.
Rodríguez Ondarza, J.A., «El resultado contable y la base imponible en el IS», en la obra colectiva Manual del Impuesto sobre Sociedades, IEF. Manuales de la Escuela de Hacienda Pública, Madrid, 2003.
Rothschild, L.W. y Magilligan, R.J., «United States:the definition of residency for Federal Income Purpose», Bulletin of International Fiscal Documentation, n.º 7, 1988.
Sánchez Pedroche, J.A., «El IRPF y la familia. La necesidad de un cambio», Palau 14, n.º 28, 1997.
Sánchez Pedroche, J.A., «¿Inconstitucionalidad del nuevo modelo de financiación autonómica?(II)», Palau 14, n.º 31, 1998.
Sánchez Pedroche, J.A., El nuevo Impuesto sobre la renta: explicación de las normas vigentes, Comares, Granada, 2000.
Santamaría Pastor, J.A., I codici maggioli. Codice Tributario, Maggiore Editore, Rimini, 2000.
Schaffner, J.: Droit Fiscal International, 1999.
Simón Acosta, E.: El nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Aranzadi, Pamplona, 2000.
Soler Roch, M.T.ª, Incentivos a la inversión y justicia tributaria, Civitas, Madrid, 1983.
Soler Roch, M.T.ª, Family taxation in Europe, The Hague, Kluwer Law International, 1999.
Soler Roch, M.T.ª, «La fiscalidad familiar en Europa: algunos problemas comunes», Noticias de la Unión Europea, n.º 208, 2002.
Soler Roch, M.T.ª, «Presentación», en la obra colectiva Las medidas anti-abuso en la normativa interna española y en los convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el Derecho comunitario, dirigida por Soler Roch, M.ªT.ª, y Serrano Antón, F., IEF, Madrid, 2002, págs. 11 y ss.
Tesauro, F., Istituzioni di Diritto Tributario, Utet, 2000.
Van Raad, K., Non discrimination in international Tax Law, Kluwer, Deventer, 1986.
Van Raad, K., «The impact of the EC-Treaty's Fundamental Freedoms Provisions on EC Member States' taxation in Border-Crossing Situations-Current State of Affairs», EC Tax Review, n.º 4, 1995, págs. 190 y ss.
